Umsatzsteuer auf der Rechnung nur in polnischer Währung? – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0112-KDIL1-3.4012.168.2023.2.MR vom 14.06.2023

Viele Unternehmen, die täglich mit ausländischen Geschäftspartnern zusammenarbeiten, entscheiden sich dafür, ihre Transaktionen in Fremdwährung zu dokumentieren und abzurechnen. Dies ist vor allem darauf zurückzuführen, dass Zahlungen zwischen diesen Unternehmen in der Regel in einer internationalen Währung wie Euro oder US-Dollar erfolgen. Es stellt sich jedoch die Frage, ob eine vollständig in Fremdwährung ausgestellte Rechnung, Read more about Umsatzsteuer auf der Rechnung nur in polnischer Währung? – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0112-KDIL1-3.4012.168.2023.2.MR vom 14.06.2023[…]

Belegnachweise beim Export – polnische Steuerbehörde ändert wieder einmal ihren Standpunkt

by Łukasz Czechowicz

Allgemeine Regelungen zum Export Nach den polnischen USt-Vorschriften stellt der Export (Warenausfuhr) eine Lieferung von Waren dar, die aus dem Inland in Gebiete außerhalb der Europäischen Union gesandt bzw. befördert werden. Der Export soll durch einen Verkäufer oder für dessen Rechnung oder durch einen Erwerber mit Sitz außerhalb Polens oder für dessen Rechnung ausgeführt werden. Read more about Belegnachweise beim Export – polnische Steuerbehörde ändert wieder einmal ihren Standpunkt[…]

Sammelkorrekturen zur Gewährung eines Rabatts oder Preisnachlasses – eine große Erleichterung bei Rechnungen in Euro

by Julia Podemniak

Viele Unternehmer, die ständig mit internationalen Vertragspartnern zusammenarbeiten, stellen ihre Rechnungen in Fremdwährung (z.B. in Euro oder US-Dollar) aus. Die Art und Weise, wie solche Verkaufsrechnungen ausgestellt und umgerechnet werden, ist im USt-Gesetz recht klar geregelt. Die Ausstellung einer Sammelkorrektur in Fremdwährung zur Gewährung eines Rabatts oder Preisnachlasses weckt jedoch bei vielen Unternehmern Zweifel und Read more about Sammelkorrekturen zur Gewährung eines Rabatts oder Preisnachlasses – eine große Erleichterung bei Rechnungen in Euro[…]

TAX ALERT! Obligatorische Nutzung des nationalen E-Rechnungs-System in Polen – Entwurf der Vorschriften

by Taxbenefit

In den letzten Wochen wurde der neuste Entwurf der Vorschriften, die die obligatorische Nutzung des nationalen E-Rechnungs-Systems regeln, veröffentlicht. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Deutsch (herunterladen) Polnisch (herunterladen) Englisch (herunterladen) Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

Korrekturnote, Akzeptanz, Vorsteuerabzug

Eine nicht akzeptierte Korrekturnote hat keine Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug

by Piotr Kozikowski

Individuelle Steuerauskunft 0111-KDIB3-1.4012.931.2022.1.WN vom 27.01.2023 – worum ging es? Der Antragsteller beschäftigt sich mit der Erbringung von Bauleistungen. Er besitzt in Polen zwei steuerliche Identifikationsnummern. Die erste ist die sog. VAT-Nummer (USt.ID.Nr.) und dient für die Zwecke der USt und KSt. Die zweite wird bei der Einkommensteuer und der Sozialversicherung verwendet und ist auch im Read more about Eine nicht akzeptierte Korrekturnote hat keine Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug[…]

Ein Vertrag kann als Rechnung angesehen werden – Urteil des Europäischen Gerichtshofs

by Łukasz Czechowicz

Sachverhalt Der Rechtsstreit, mit dem sich der EuGH befasste, betraf die Entrichtung der Mehrwertsteuer durch die slowenische Bank Raiffeisen Leasing, trgovina in leasing d.o.o. (im Folgenden: „Raiffeisen“ oder „Bank“). Raiffeisen schloss 2007 mit einem Kunden einen „Sale-and-Leaseback-Vertrag“ ab, in dem sich die Bank verpflichtete, ein Grundstück zu einem bestimmten Preis zu erwerben; der Kunde verpflichtete Read more about Ein Vertrag kann als Rechnung angesehen werden – Urteil des Europäischen Gerichtshofs[…]

Nationales E-Rechnungs-System – die Endfassung des Gesetzes rückt näher

by Magdalena Pawlińska

Am 13.12.2022 haben wir Sie in unserem Artikel (https://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/stimmt-der-veroeffentlichte-entwurf-des-ust-gesetzes-bezueglich-der-obligatorischen-ausstellung-von-strukturierten-rechnungen-in-polen-mit-dem-durchfuehrungsbeschluss-des-eu-rates-ueberein-3/) darüber informiert, dass bis zum 23.12.2022 die öffentlichen Konsultationen zum Entwurf zur Änderung des USt.-Gesetzes bzgl. der Verpflichtung zur Ausstellung strukturierter Rechnungen andauern. Im Rahmen dieser Konsultationen wurden zahlreiche Vorbehalte (u.a. von Unternehmern, Buchhaltern oder dem IT-Sektor) geäußert, die bestätigten, dass der ursprünglich veröffentlichte Entwurf zur Read more about Nationales E-Rechnungs-System – die Endfassung des Gesetzes rückt näher[…]

Die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen ist nicht umsatzsteuerpflichtig – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.840.2021.2.KW vom 21.02.2022

by Justyna Okrasińska

Veräußerung eines Unternehmens vs. Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen Laut Art. 6 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes unterliegt die Veräußerung eines Unternehmens oder eines organisierten Teils davon nicht der USt. Ist die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen gleichzusetzen mit der Veräußerung eines Unternehmens? Schilderung des Sachverhaltes Mit der Read more about Die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen ist nicht umsatzsteuerpflichtig – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.840.2021.2.KW vom 21.02.2022[…]

Stimmt der veröffentlichte Entwurf des USt.-Gesetzes bezüglich der obligatorischen Ausstellung von strukturierten Rechnungen in Polen mit dem Durchführungsbeschluss des EU-Rates überein?

by Magdalena Pawlińska

Zur Erinnerung: Ab dem 1. Januar 2022 wurde eine neue Art von Rechnungen, sog. strukturierte Rechnungen (E-Rechnungen) eingeführt, die über das nationale E-Rechnungs-System (poln. Krajowy System e-Faktur, KSeF), ausgestellt werden. Die strukturierte Rechnung ist von den Steuerpflichtigen im XML-Format nach einer einzigen Vorlage zu generieren, die dem vom Finanzministerium erstelltem logischem Aufbau (Struktur) folgt. Derzeit können die Steuerpflichtigen das Read more about Stimmt der veröffentlichte Entwurf des USt.-Gesetzes bezüglich der obligatorischen Ausstellung von strukturierten Rechnungen in Polen mit dem Durchführungsbeschluss des EU-Rates überein?[…]

EuGH-Urteil C-696/20 vom 07.07.2022 zur Doppelbesteuerung bei Reihengeschäften

by Olga Szymanowska

Sachverhalt Gegenstand des Rechtsstreits, mit dem sich der EuGH befasste, war der Fall eines in Polen für USt-Zwecke registrierten niederländischen Unternehmens, das als zwischengeschaltete Stelle an Reihengeschäften beteiligt war. Die Waren wurden direkt vom polnischen Verkäufer (erstes Subjekt) zu europäischen Geschäftspartnern (dritte Subjekte) geliefert. Das Unternehmen kaufte die Waren von dem polnischen Lieferanten und gab Read more about EuGH-Urteil C-696/20 vom 07.07.2022 zur Doppelbesteuerung bei Reihengeschäften[…]

Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022

by Justyna Okrasińska

Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022 Rückwirkende Registrierung vs. Reverse-Charge-Verfahren Grundsätzlich hat der Verkäufer die Pflicht, die geschuldete Steuer abzurechnen. Laut Art. 17 Abs. 1 Pkt. 4 und 5 des polnischen USt-Gesetzes gilt allerdings in einigen Read more about Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022[…]

Ein Vorstandsmitglied, das gegenüber Dritten für Urheberrechtsverletzungen haftet, muss nicht zwingend eine eigene Wirtschaftstätigkeit führen und Steuerpflichtiger sein – Kommentar zum Urteil I FSK 2066/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26.04.2022

by Justyna Okrasińska

Definition der Wirtschaftstätigkeit Laut Art. 15 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes gelten als Steuerpflichtige u.a. natürliche Personen, die ihre eigene Wirtschaftstätigkeit ausüben, unabhängig vom Zweck oder Ergebnis dieser Tätigkeit. Gemäß Art. 15 Abs. 3 Pkt. 3 dieses Gesetzes gelten Tätigkeiten, bei denen der Auftragnehmer mit dem Auftraggeber durch ein Rechtsverhältnis verbunden ist, das die Bedingungen Read more about Ein Vorstandsmitglied, das gegenüber Dritten für Urheberrechtsverletzungen haftet, muss nicht zwingend eine eigene Wirtschaftstätigkeit führen und Steuerpflichtiger sein – Kommentar zum Urteil I FSK 2066/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26.04.2022[…]

Höhere Gewalt ist kein Grund, die Frist für die Anwendung des 0%-Satzes bei Anzahlungen für den Export zu verlängern

by Łukasz Czechowicz

Allgemeine Regelungen zum Export Nach den polnischen USt-Vorschriften stellt der Export (Warenausfuhr) eine Lieferung von Waren dar, die aus dem Inland in Gebiete außerhalb der Europäischen Union gesandt bzw. befördert werden. Der Export soll durch einen Verkäufer oder für dessen Rechnung oder durch einen Erwerber mit Sitz außerhalb Polens oder für dessen Rechnung ausgeführt werden. Read more about Höhere Gewalt ist kein Grund, die Frist für die Anwendung des 0%-Satzes bei Anzahlungen für den Export zu verlängern[…]

SLIM VAT 3: Die wichtigsten Änderungen in der Umsatzsteuerabrechnung ab 01.01.2023

by Julia Podemniak

Nach Gesprächen mit Unternehmern bereitet das polnische Finanzministerium derzeit ein drittes Gesetzespaket zur Umsatzsteuerabrechnung vor. Durch SLIM VAT 3 soll die künftige Abrechnung der Umsatzsteuer deutlich einfacher und moderner werden. Welche Änderungen erwarten die Steuerzahler ab dem 01.01.2023? Präzisierung des korrekten Umrechnungskurses für Korrekturrechnungen in Fremdwährung Derzeit gibt es keine Vorschriften darüber, welcher Wechselkurs bei Read more about SLIM VAT 3: Die wichtigsten Änderungen in der Umsatzsteuerabrechnung ab 01.01.2023[…]

Immer mehr Verwaltungsgerichte stellen die Anwendbarkeit von Umsatzsteuersanktionen in Frage

by Taxbenefit

Welche Umsatzsteuersanktionen gelten in Polen? Im Rahmen der Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrügen sind am 1. Januar 2017 Sanktionen in diesem Bereich in Kraft getreten. Die Vorschriften des polnischen USt-Gesetzes sehen vor, dass diese nach unterschiedlichen Sätzen (15%, 20%, 30%, 100%) verhängt werden können. Urteile der polnischen Verwaltungsgerichte Nach Einführung der Sanktionen Anfang 2017 waren die Steuerbehörden Read more about Immer mehr Verwaltungsgerichte stellen die Anwendbarkeit von Umsatzsteuersanktionen in Frage[…]

Rechnungen nur in elektronischer Form aufzubewahren ist gesetzeskonform – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0111-KDIB3-3.4012.637.2021.2.MAZ vom 08.02.2022

by Justyna Okrasińska

Aufbewahrung von Rechnungen – allgemeine Regelung Grundsätzlich sind in Papierform und elektronisch ausgestellte Rechnungen nach polnischen USt-Vorschriften als identisch zu betrachten, z.B. im Hinblick auf das Recht auf Vorsteuerabzug. Steuerpflichtige sind jedoch zur entsprechenden Aufbewahrung von Rechnungen (inkl. E-Rechnungen) verpflichtet. Laut Art. 112a Abs. 1 des USt-Gesetzes muss ein Steuerpflichtiger die von ihm ausgestellten und Read more about Rechnungen nur in elektronischer Form aufzubewahren ist gesetzeskonform – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0111-KDIB3-3.4012.637.2021.2.MAZ vom 08.02.2022[…]

Die Streichung von Unternehmen aus dem Umsatzsteuerregister kann ohne Bescheid erfolgen

by Łukasz Czechowicz

Das polnische Umsatzsteuergesetz sieht einige Fälle vor, in denen die Steuerbehörde Unternehmen von Amts wegen aus dem Register der aktiven USt-Pflichtigen streichen kann. Ein Steuerpflichtiger wird insbesondere dann aus dem Register entfernt, wenn er für einen bestimmten Zeitraum die sog. Nullmeldungen eingereicht hat, wenn es nicht möglich ist, mit ihm oder seinem Vertreter Kontakt aufzunehmen, Read more about Die Streichung von Unternehmen aus dem Umsatzsteuerregister kann ohne Bescheid erfolgen[…]

Die Zahlung für einen nicht realisierten Vertrag unterliegt nicht der Umsatzsteuer.

by Piotr Kozikowski

Sachverhalt Eine Gesellschaft aus der Metallbranche stellte in einem Antrag auf individuelle Steuerauskunft folgenden Sachverhalt dar: Durch die Aufnahme entsprechender Klauseln in die geschlossenen Verträge hatte sie sich für Fall einer nicht ordnungsgemäßen Erfüllung der Verpflichtungen seitens des Auftraggebers abgesichert. Bei Nichtabholung der bestellten Ware innerhalb der vereinbarten Frist behielt sie sich das Recht vor, Read more about Die Zahlung für einen nicht realisierten Vertrag unterliegt nicht der Umsatzsteuer.[…]

Feste Niederlassung in Polen: Entscheidend sind die Ausstattung und der Ort, an dem die Dienstleistungen genutzt werden.

by Dawid Kowalski

Allgemeine Regelung Das Begriffsverständnis einer festen Niederlassung ergibt sich vor allem aus den Bestimmungen der Durchführungsverordnung Nr. 282/2011, deren Erlass die korrekte Anwendung der Umsatzsteuerrichtlinie zum Ziel hat. Gemäß Art 11 MwSt-DVO liegt eine feste Niederlassung vor, wenn folgende Kriterien erfüllt sind: Das Vorliegen eines hinreichenden Grads an Beständigkeit und einer Struktur, die es dieser Niederlassung hinsichtlich der Read more about Feste Niederlassung in Polen: Entscheidend sind die Ausstattung und der Ort, an dem die Dienstleistungen genutzt werden.[…]

Obligatorische Ausstellung strukturierter Rechnungen in Polen erst ab dem Jahr 2024 und nur für Unternehmen mit Sitz in Polen

by Magdalena Pawlińska

Die Frage der Einführung von obligatorischen strukturierten Rechnungen (E-Rechnungen) in Polen wurde bereits in unserem Blog angesprochen (siehe https://blog.taxbenefit.pl/ pl/uncategorized/verpflichtung-zur-ausstellung-strukturierter-rechnungen-nicht-fuer-auslaendische-steuerpflichtige-vorschlag-der-eu-kommission-fuer-einen-durchfuehrungsbeschluss-2/). Zur Erinnerung: Am 30. März 2022 hat die Europäische Kommission ihre vorläufige Zustimmung zur Einführung der obligatorischen Ausstellung strukturierter Rechnungen in Polen erteilt und einen Vorschlag für einen Durchführungsbeschluss vorgelegt. Die endgültige Entscheidung sollte vom Read more about Obligatorische Ausstellung strukturierter Rechnungen in Polen erst ab dem Jahr 2024 und nur für Unternehmen mit Sitz in Polen[…]

Steuerpflichtige können auf dem Kassenbon ausgewiesene überhöhte Umsatzsteuer zurückfordern – Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts vom März 2022

by Magdalena Pawlińska

Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen liefern, die mit verschiedenen Umsatzsteuersätzen besteuert werden, haben sehr oft Probleme mit der Zuordnung des richtigen USt-Satzes. Wird auf einem ausgestellten Kassenbon ein Fehler begangen, gibt es keine Möglichkeit, diesen rückgängig zu machen oder zumindest eine Korrektur auf einer Registrierkasse vorzunehmen (dies ist technisch nicht möglich). Fehler beim USt-Satz entstehen Read more about Steuerpflichtige können auf dem Kassenbon ausgewiesene überhöhte Umsatzsteuer zurückfordern – Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts vom März 2022[…]

Laut Rechtsprechung der polnischen Steuerbehörden kann die Vorsteuer aus vor der Registrierung erhaltenen Rechnungen zurückgefordert werden

by Bartosz Kosno

Eines der grundlegenden Strukturprinzipien der Mehrwertsteuer ist der Grundsatz der Neutralität. Auf ihrer Grundlage haben die Steuerpflichtigen das Recht, die Umsatzsteuer um die aus Einkaufsrechnungen resultierende Vorsteuer zu verringern, vorausgesetzt, dass die abgewickelten Einkäufe mit steuerbaren Geschäftstätigkeiten im Zusammenhang stehen. Damit das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht und von einem Steuerzahler ausgeübt werden kann, müssen jedoch Read more about Laut Rechtsprechung der polnischen Steuerbehörden kann die Vorsteuer aus vor der Registrierung erhaltenen Rechnungen zurückgefordert werden[…]

Die Zweijahresfrist für die Forderungsabschreibung kann unter Umständen entfallen – Urteil I SA/Gd 1240/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts in Danzig

by Łukasz Czechowicz

Sachverhalt Ein Steuerpflichtiger nahm im Jahr 2019 die so genannte Forderungsabschreibung (Berichtigung der USt bei Uneinbringlichkeit einer Forderung) in Bezug auf Rechnungen aus den Jahren 2017-2018 in Anspruch, die vom Geschäftspartner nicht vollständig bezahlt wurden. Das Finanzamt lehnte jedoch die Forderungsabschreibung ab, da der Schuldner sich zum Zeitpunkt der Berichtigung im Liquidationsverfahren befand, was nach Read more about Die Zweijahresfrist für die Forderungsabschreibung kann unter Umständen entfallen – Urteil I SA/Gd 1240/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts in Danzig[…]

Entstehung der Steuerpflicht bei einer kontinuierlichen Leistung

by Dawid Kowalski

Allgemeine Regelung Artikel 19a des polnischen USt-Gesetzes regelt die Frage der Steuerpflicht. In Absatz 3 heißt es: Eine Dienstleistung, für deren Erbringung aufeinander folgende Zahlungs- oder Abrechnungszeiträume festgelegt werden, gilt am Ende eines jeden Zeitraums, auf den sich diese Zahlungen oder Abrechnungen beziehen, als erbracht, bis die Erbringung dieser Dienstleistung abgeschlossen ist. Eine Dienstleistung, die Read more about Entstehung der Steuerpflicht bei einer kontinuierlichen Leistung[…]

Was unterscheidet eine Draufgabe von einer Anzahlung?

by Dawid Kowalski

Regelungen und Funktionsweise Eine Anzahlung stellt einen Teilbetrag einer Rechnungssumme dar und liegt vor, wenn der Käufer oder Erwerber eine Teilzahlung erbringt, bevor die Lieferung oder Leistung erfolgt. In Polen wird die Anzahlung beim Nichtzustandekommen eines Vertrags zurückerstattet und kann nicht, wie z.B. eine Vertragsstrafe, verfallen. Art. 394 des polnischen Zivilgesetzbuchs regelt hingegen die Draufgabe Read more about Was unterscheidet eine Draufgabe von einer Anzahlung?[…]

Einkaufsrechnungen beim Vorsteuerabzug – übertriebener Formalismus der polnischen Steuerbehörden

by Piotr Kozikowski

Besitz einer Rechnung als Voraussetzung für den Vorsteuerabzug Gemäß Art. 86 Abs. 2 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes gilt als Vorsteuerbetrag u.a. die Summe der Steuerbeträge, die sich aus den vom Steuerpflichtigen erhaltenen Rechnungen für den Erwerb von Waren und Dienstleistungen oder die Leistung einer gesamten Zahlung oder ihres Teils vor dem Erwerb einer Ware Read more about Einkaufsrechnungen beim Vorsteuerabzug – übertriebener Formalismus der polnischen Steuerbehörden[…]

Fehler im Registrierungsantrag VAT-R können in Form einer Aktualisierung korrigiert werden

by Bartosz Kosno

Unternehmer, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, sind in bestimmten Fällen verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer in Polen registrieren zu lassen. Sie tätigen dies durch Einreichung eines Registrierungsantrags in Form eines Dokuments VAT-R. Wenn sich die darin enthaltenen Daten ändern, müssen die Steuerzahler die entsprechenden Informationen aktualisieren; in der Praxis kommt es vor, dass sie dabei Fehler Read more about Fehler im Registrierungsantrag VAT-R können in Form einer Aktualisierung korrigiert werden[…]

Umsatzsteuerliche Handhabung des Aufladens von Elektroautos – ein Thema für den Europäischen Gerichtshof

by Łukasz Czechowicz

Das Vorkommen eines elektrischen Ladegeräts an einer Tankstelle oder in einem Einkaufszentrum ist keine Neuheit mehr. Erstaunlich ist jedoch die Tatsache, dass es seit Jahren keine einheitliche Aussage von EU- oder polnischen Behörden gibt, ob das Aufladen von Elektroautos eine Lieferung von Gegenständen oder eine Erbringung von Dienstleistungen im Sinne der USt-Vorschriften darstellt. Zweifel bei Read more about Umsatzsteuerliche Handhabung des Aufladens von Elektroautos – ein Thema für den Europäischen Gerichtshof[…]

Verpflichtung zur Ausstellung strukturierter Rechnungen nicht für ausländische Steuerpflichtige – Vorschlag der EU-Kommission für einen Durchführungsbeschluss

by Magdalena Pawlińska

In unserem vorherigen Artikel (https://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/strukturierte-rechnung-und-nationales-e-rechnungs-system-ksef-ab-1-januar-2022-stand-vom-28-02-2022-2/) haben wir bereits über die zum 1. Januar 2022 eingeführten neuartigen Rechnungen, sog. strukturierte Rechnungen (E-Rechnungen), und das System, über das diese ausgestellt und empfangen werden können (nationales E-Rechnungs-System, poln. Krajowy System e-Faktur, KSeF), berichtet. Die Ausstellung von Rechnungen über das neue System ist im Jahr 2022 freiwillig. Nach den Read more about Verpflichtung zur Ausstellung strukturierter Rechnungen nicht für ausländische Steuerpflichtige – Vorschlag der EU-Kommission für einen Durchführungsbeschluss[…]

Führt ein polnischer Arbeitnehmer im Home-Office lediglich Hilfstätigkeiten aus, besteht keine KSt-Betriebsstätte in Polen – Kommentar zum Urteil I SA/Gl 1340/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 31.01.2022

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die KSt-Betriebsstätte? In der Regel werden Unternehmensgewinne nur in dem Land besteuert, in dem der Steuerpflichtige seinen Sitz hat. Gründet jedoch ein Unternehmen eine sogenannte KSt-Betriebsstätte (Betriebsstätte für die Zwecke der Körperschaftsteuer) in einem anderen Land, sollte es die Gewinne, die dieser KSt-Betriebsstätte zuzurechnen sind, dort ausweisen und besteuern lassen. Wie definiert Read more about Führt ein polnischer Arbeitnehmer im Home-Office lediglich Hilfstätigkeiten aus, besteht keine KSt-Betriebsstätte in Polen – Kommentar zum Urteil I SA/Gl 1340/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 31.01.2022[…]

Negative Konsequenzen bei Nichtanwendung des Split-Payment-Verfahrens lassen sich durch Rückerstattung und erneute Zahlung vermeiden.

by Magdalena Pawlińska

Schilderung des Sachverhaltes In der individuellen Steuerauskunft Nr. 0111-KDIB1-2.4010.534.2021.2.MS vom 13.12.2021 wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Ein Unternehmen übt seine Geschäftstätigkeit in Form einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung aus. Die Gesellschaft ist ein Steuerzahler im Sinne von Art. 3. Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes vom 15. Februar 1992 (Dz. U. von 2020, Pos. 1406), der mit Read more about Negative Konsequenzen bei Nichtanwendung des Split-Payment-Verfahrens lassen sich durch Rückerstattung und erneute Zahlung vermeiden.[…]

Unentgeltliche Steuerberatung für deutsche bzw. österreichische Unternehmen und Institutionen, die der Ukraine helfen

by Taxbenefit

Unternehmern und Institutionen, die angesichts der tragischen Ereignisse in der Ukraine ihren Bürgern Hilfe leisten möchten, bieten wir unentgeltliche Unterstützung bei der Abrechnung der Umsatzsteuer in Polen, die mit der Hilfeleistung in Verbindung steht. Falls Sie interessiert sind, kontaktieren Sie uns direkt per E-Mail: office@taxbenefit.pl oder telefonisch unter der Telefonnummer: +48 22 3040900. Wir stehen Read more about Unentgeltliche Steuerberatung für deutsche bzw. österreichische Unternehmen und Institutionen, die der Ukraine helfen[…]

Unregelmäßigkeiten beim Kontrahenten können die Freigabe der Mittel vom Mehrwertsteuer-Sperrkonto nicht behindern

by Bartosz Kosno

Seit Ende 2019 ist eine Reihe von innerpolnischen Transaktionen im sogenannten Split-Payment-Mechanismus abzurechnen. Folglich kann sich auf dem MwSt-Sperrkonto eines Steuerzahlers ein Betrag ansammeln, dessen Überweisung auf das allgemeine Geschäftskonto bei der zuständigen Behörde beantragt werden kann. Hat der Antragsteller keine Steuerrückstände und besteht keine begründete Befürchtung, dass solche entstehen, werden die Mittel grundsätzlich überwiesen. Read more about Unregelmäßigkeiten beim Kontrahenten können die Freigabe der Mittel vom Mehrwertsteuer-Sperrkonto nicht behindern[…]

Strukturierte Rechnung und nationales E-Rechnungs-System (KSeF) ab 1. Januar 2022 (Stand vom 28.02.2022)

by Magdalena Pawlińska

Am 15. November 2021 unterzeichnete der Präsident der Republik Polen das Gesetz vom 29. Oktober 2021 zur Änderung des Gesetzes über die Umsatzsteuer und einiger anderen Gesetze, mit dem ab dem 1. Januar 2022 die Vorschriften über eine neue Art von Rechnungen, sog. strukturierte Rechnungen (E-Rechnungen), und das System, über das diese ausgestellt und empfangen Read more about Strukturierte Rechnung und nationales E-Rechnungs-System (KSeF) ab 1. Januar 2022 (Stand vom 28.02.2022)[…]

Die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für Verzugszinsen auf ausstehende Steuern des Lieferers ist zulässig – Kommentar zum Urteil C 4/20 des EuGH vom 20.05.2021

by Justyna Okrasińska

Gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers – allgemeine Regelung Laut Art. 205 der Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem können die EU-Mitgliedstaaten vorsehen, dass eine andere Person als der Steuerschuldner gesamtschuldnerisch für die Zahlung der Mehrwertsteuer haftet. Bulgarien hat im Einklang mit dieser Vorschrift Bestimmungen über die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für die vom Lieferer nicht gezahlte Read more about Die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für Verzugszinsen auf ausstehende Steuern des Lieferers ist zulässig – Kommentar zum Urteil C 4/20 des EuGH vom 20.05.2021[…]

Was ist bei der Annullierung einer Rechnung zu beachten?

by Piotr Kozikowski

Ist die Annullierung einer Rechnung überhaupt möglich? Die Vorschriften des polnischen USt-Gesetzes sehen keine Möglichkeit vor, eine Rechnung zu annullieren. Stattdessen ist bei Bedarf eine Korrekturrechnung zu erstellen. In der Praxis ist es jedoch möglich, eine unnötig ausgestellte Rechnung zu annullieren, was von den Steuerbehörden akzeptiert wird. Dies ist jedoch eine Ausnahmesituation, die nur unter Read more about Was ist bei der Annullierung einer Rechnung zu beachten?[…]

Die Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen an Arbeitnehmer ist ihr Marktwert – Kommentar zum Urteil I FSK 230/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 31.08.2021

by Justyna Okrasińska

Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen – allgemeine Regelung In Art. 32 Abs. 1 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes heißt es: Bestehen zwischen dem Erwerber und dem Leistungserbringer Verbindungen und ist die Vergütung niedriger als der Marktwert der Leistung und hat der Erwerber der Gegenstände oder Dienstleistungen kein uneingeschränktes Recht auf Vorsteuerabzug, so bestimmt die Steuerbehörde die Read more about Die Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen an Arbeitnehmer ist ihr Marktwert – Kommentar zum Urteil I FSK 230/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 31.08.2021[…]

VAT Cross Border Rulings

by Anna Mieszkowska

Im Oktober 2021 gab das Finanzministerium bekannt, dass Polen sich dem EU-Pilotprojekt „VAT Cross Border Rulings“ (CBR) angeschlossen hat, in dessen Rahmen Steuerpflichtige für geplante grenzüberschreitende Transaktionen eine von Steuerbehörden vereinbarte Auslegung des Umsatzsteuerrechts erhalten können. Neben Polen sind am Projekt weitere 17 Länder beteiligt: Belgien, Dänemark, Irland, Estland, Spanien, Frankreich, Italien, Zypern, Lettland, Litauen, Read more about VAT Cross Border Rulings[…]

Innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Polen aus: Abrechnung in der polnischen USt-Meldung und Änderungen bei den Codes

by Łukasz Czechowicz

Erläuterungen des Finanzministeriums zum E-Commerce-Paket Am 01.09.2021 veröffentlichte das polnische Finanzministerium Erläuterungen, die die Neuregelungen zum EU-Versandhandel ab Juli 2021 betreffen. Diese beziehen sich u.a. auf die Abrechnung der innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Gegenständen von Polen aus sowie die Anwendung von Sonderverfahren, wie z.B. das OSS- oder IOSS-Verfahren. Sie enthalten auch wesentliche Informationen in Bezug auf Read more about Innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Polen aus: Abrechnung in der polnischen USt-Meldung und Änderungen bei den Codes[…]

„Polski Ład“: Selbstanzeige bei der Korrektur der JPK-VAT-Datei nicht mehr nötig

by Bartosz Kosno

Nach dem polnischen Steuerstrafgesetzbuch wird ein Steuerpflichtiger, der einen Fehler in seiner Steuererklärung festgestellt hat und eine Korrektur dieser Erklärung einreicht, nicht bestraft. Der derzeitige Wortlaut der Vorschriften berücksichtigt jedoch nicht die Tatsache, dass die Steuerzahler gemäß dem USt-Gesetz verpflichtet sind, eine zwei Strukturen (Erklärung und Aufzeichnungen) umfassende JPK-VAT-Datei elektronisch zu übermitteln. Im Rahmen des Read more about „Polski Ład“: Selbstanzeige bei der Korrektur der JPK-VAT-Datei nicht mehr nötig[…]

Beim Verzicht auf Umsatzsteuerbefreiung bei Immobilienverkäufen ist eine notarielle Urkunde ausreichend

by Anna Mieszkowska

Der Verkauf von Gebäuden oder Bauwerken oder ihren Teilen ist – mit bestimmten Ausnahmen – von der Umsatzsteuer befreit. Die Vorschriften ermöglichen jedoch den Steuerpflichtigen, auf die Befreiung zu verzichten und den Umsatz zu besteuern, vorausgesetzt dass: sowohl der Lieferer als auch der Erwerber für die Umsatzsteuer registriert sind (der Verzicht auf die Befreiung gilt Read more about Beim Verzicht auf Umsatzsteuerbefreiung bei Immobilienverkäufen ist eine notarielle Urkunde ausreichend[…]

Auch ausländische Unternehmer ohne USt-Registrierung in Polen können die Erstattung des Guthabens vom VAT-Konto beantragen

by Łukasz Czechowicz

Split-Payment-Verfahren – allgemeine Regeln Der obligatorische Mechanismus der „geteilten Zahlung” (sog. Split-Payment-Verfahren) gilt seit 1. November 2019 für bestimmte Sektoren in Polen (vorher war die Anwendung freiwillig). Im Split-Payment-Verfahren erfolgt die Zahlung des sich aus der Rechnung ergebenden USt-Betrages auf ein MwSt-Sperrkonto (sog. VAT-Konto) des Verkäufers, wobei der Nettobetrag auf ein allgemeines Geschäftsbankkonto überwiesen oder Read more about Auch ausländische Unternehmer ohne USt-Registrierung in Polen können die Erstattung des Guthabens vom VAT-Konto beantragen[…]

Auch bei Streitigkeiten mit Lieferanten muss der Vorsteuerabzug berichtigt werden

by Piotr Kozikowski

Korrektur der geschuldeten oder abgezogenen Steuer bei zu spät oder gar nicht beglichener Rechnung In unserem Artikel unter dem Titel „Forderungsabschreibung gemäß dem polnischen Umsatzsteuergesetz“ (https://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/forderungsabschreibung-gemaess-dem-polnischen-umsatzsteuergesetz-2/) wurde bereits das Thema der Berichtigung der geschuldeten Steuer durch den Verkäufer erwähnt. Der Gläubiger darf die Bemessungsgrundlage und die geschuldete Steuer in seiner USt-Erklärung korrigieren, vorausgesetzt, dass die Read more about Auch bei Streitigkeiten mit Lieferanten muss der Vorsteuerabzug berichtigt werden[…]

Der VAT-REF-Antrag kann korrigiert werden

by Arletta Hensoldt

Der Europäische Gerichtshof hat in seinem Urteil (C-396/20) vom 21.10.2021 bestätigt, dass ein VAT-REF-Antrag korrigiert werden kann. Urteil des Europäischen Gerichtshofs vom 21.10.2021 Am 21. Oktober 2021 erließ der Europäische Gerichtshof ein Urteil (Aktenzeichen C-396/20), in dem der folgende Sachverhalt dargestellt wurde: Die Steuerpflichtige, Fa. CHEP Equipment Pooling, ist eine in der Logistikbranche tätige Gesellschaft Read more about Der VAT-REF-Antrag kann korrigiert werden[…]

Auch bei Streitigkeiten mit Lieferanten muss der Vorsteuerabzug berichtigt werden

by Piotr Kozikowski

Die Verlängerung der Frist für die Erstattung eines Teils des Vorsteuerguthabens ist zulässig – Kommentar zum Urteil I SA/Go 167/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 10.06.2021

by Justyna Okrasińska

Allgemeine Regelung hinsichtlich der Fristverlängerung für die Erstattung Grundsätzlich erfolgt die Erstattung des Vorsteuerguthabens innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum ihrer Beantragung. Erfordert die Feststellung der Rechtmäßigkeit dieser Erstattung eine zusätzliche Prüfung, kann die Steuerbehörde nach Art. 87 Abs. 2 des polnischen USt-Gesetzes diese Frist verlängern, bis die Prüfung der USt-Abrechnungen des Steuerpflichtigen abgeschlossen Read more about Die Verlängerung der Frist für die Erstattung eines Teils des Vorsteuerguthabens ist zulässig – Kommentar zum Urteil I SA/Go 167/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 10.06.2021[…]

Ausfuhr von Waren im Rahmen eines Reihengeschäfts und Übergang des Risikos während des Transports

by Michał Olszak

Hintergrund der Erwägungen Ein deutsches Unternehmen erwarb eine Ware in Polen von einem polnischen Unternehmen. Es wurde vereinbart, die erworbene Ware direkt vom polnischen Unternehmen in Polen bis zum Kunden des deutschen Unternehmens außerhalb der Europäischen Union zu befördern. Somit wurde im vorliegenden Fall ein Reihengeschäft abgeschlossen. Im Rahmen weiterer Vereinbarungen wurde festgelegt, dass zwischen Read more about Ausfuhr von Waren im Rahmen eines Reihengeschäfts und Übergang des Risikos während des Transports[…]

Verlängerung der Frist für die Erstattung

Eine unbeantwortete Aufforderung der Steuerverwaltung kann für ausländische Unternehmen zur Ablehnung des Mehrwertsteuererstattungsantrags führen – EuGH-Urteil C-294/20 vom 09.09.2021.

by Bartosz Kosno

Steuerzahler, die Waren oder Dienstleistungen in einem anderen EU-Mitgliedstaat erwerben, haben die Möglichkeit, die Erstattung der gezahlten Vorsteuer zu beantragen. Um die Erstattung zu erhalten, müssen die Steuerpflichtigen eine Reihe von formalen Anforderungen erfüllen. Unter anderem sind sie verpflichtet, in ihrem Antrag bestimmte Informationen über die in einem anderen EU-Land getätigten Einkäufe vorzulegen. Nach dem Read more about Eine unbeantwortete Aufforderung der Steuerverwaltung kann für ausländische Unternehmen zur Ablehnung des Mehrwertsteuererstattungsantrags führen – EuGH-Urteil C-294/20 vom 09.09.2021.[…]

SLIM VAT 2 – Bestimmung der bewegten Lieferung bei Reihengeschäften mit aus Polen exportierten Waren

by Anna Mieszkowska

Ab 1. Oktober 2021 gilt bei Reihengeschäften, in deren Rahmen Waren aus Polen exportiert werden, eine zusätzliche Vorschrift zur Ermittlung der Lieferung mit Warenbewegung. SLIM VAT 2: Vorschriften Die allgemeine Vorschrift besagt: werden die erworbenen Waren vom Zwischenhändler aus Polen in ein Drittland versendet oder befördert, wird angenommen, dass die Lieferung an diesen Zwischenhändler als Read more about SLIM VAT 2 – Bestimmung der bewegten Lieferung bei Reihengeschäften mit aus Polen exportierten Waren[…]

Codes in der polnischen USt-Meldung – Änderungen bei der Anwendung von Codes beim Einkauf

by Łukasz Czechowicz

Die Pflicht zur Angabe von Codes in USt-Meldungen wurde mit der Anordnung des Ministers für Finanzen, Investitionen und Entwicklung vom 15.10.2019 über „den detaillierten Umfang der Daten, die in USt-Erklärungen und Aufzeichnungen im Bereich der Besteuerung von Waren und Dienstleistungen enthalten sind“, eingeführt. Mit dem 1. Juli 2021 trat eine Novellierung in Kraft, die zahlreiche Read more about Codes in der polnischen USt-Meldung – Änderungen bei der Anwendung von Codes beim Einkauf[…]

SLIM VAT 2: Neue Regelungen zur Abrechnung von Korrekturen „in minus“ beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren ab 01.10.2021.

by Bartosz Kosno

In der wirtschaftlichen Praxis kann es vorkommen, dass der Wert des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren vermindert wird. Die häufigsten Gründe für solche Situationen sind unter anderem ein falsch angegebener Preis bzw. eine falsch angegebene Warenmenge, die Gewährung eines Preisnachlasses oder die Rückgabe defekter Ware. Der Zeitraum, in dem die Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage in dieser Hinsicht Read more about SLIM VAT 2: Neue Regelungen zur Abrechnung von Korrekturen „in minus“ beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren ab 01.10.2021.[…]

„Schweigende Akzeptanz“ beim Gutschriftverfahren

by Piotr Kozikowski

Zur Erinnerung – Was ist ein Gutschriftverfahren laut polnischem USt-Gesetz Gemäß Art. 106d Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes kann ein Rechtssubjekt, das Waren oder Dienstleistungen vom Steuerpflichtigen erwirbt, im Namen dieses Steuerpflichtigen Rechnungen ausstellen. Solche Rechnungen haben die notwendigen Elemente zu enthalten, die in Art. 106e des USt-Gesetztes enthalten sind – insbesondere den Hinweis auf Read more about „Schweigende Akzeptanz“ beim Gutschriftverfahren[…]

Beim Einsatz von Personal eines anderen Unternehmens besteht seitens des Auftraggebers keine feste Niederlassung – Kommentar zum Urteil C-931/19 vom 03.06.2021 des EuGH

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die feste Niederlassung? Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch Read more about Beim Einsatz von Personal eines anderen Unternehmens besteht seitens des Auftraggebers keine feste Niederlassung – Kommentar zum Urteil C-931/19 vom 03.06.2021 des EuGH[…]

Mehrwertsteuergruppen – Vereinfachung der Steuerabrechnung für verbundene Unternehmen

by Magdalena Pawlińska

Am 26. Juli 2021 veröffentlichte das Finanzministerium einen Gesetzentwurf zur Änderung des Einkommensteuergesetzes, des Körperschaftsteuergesetzes und einiger anderer Gesetze im Rahmen der sog. Polnischen Neuordnung. Die Polnische Neuordnung sieht eine Reihe von Änderungen vor. Diese sollen am 1. Januar 2022 in Kraft treten. Beim USt-Gesetz ist u. a. die Einführung der MwSt-Gruppe in das polnische Steuersystem Read more about Mehrwertsteuergruppen – Vereinfachung der Steuerabrechnung für verbundene Unternehmen[…]

Die Steuerbehörde darf den Steuerpflichtigen nicht als potenziellen Betrüger behandeln

by Dorota Ustymowicz

Vorsteuerabzug von Aufwendungen für Autos nach dem polnischen Umsatzsteuergesetz Gemäß Artikel 86a des polnischen USt.-Gesetzes hängt der Betrag der USt., der von den Ausgaben für Fahrzeuge abgezogen werden kann, von der Art und Weise ihrer Verwendung ab. Wenn das Auto: sowohl für private als auch für betriebliche Zwecke genutzt wird, kann ein Unternehmer 50 % Read more about Die Steuerbehörde darf den Steuerpflichtigen nicht als potenziellen Betrüger behandeln[…]

Eine Anzahlungsrechnung ist nicht immer nötig

by Arletta Hensoldt

Wann sollte man eine Anzahlungsrechnung ausstellen? Nach Art. 106b Abs. 1 Pkt. 4 des polnischen USt-Gesetzes sollte der Steuerpflichtige eine Anzahlungsrechnung ausstellen, wenn er die ganze oder eine teilweise Zahlung vor Lieferung der Ware oder Erbringung von Dienstleistungen erhält. Die Anzahlungsrechnung wird spätestens am 15. Tag des Monats ausgestellt, der auf den Monat folgt, in Read more about Eine Anzahlungsrechnung ist nicht immer nötig[…]

Keine Strafe für ehrliche Unternehmen bei umsatzsteuerlichen Abrechnungen – EuGH-Urteil C 935/19 vom 15.04.2021

by Michał Olszak

Hintergrund der Entscheidung Ein Steuerzahler erwarb eine Immobilie in Polen. In der notariellen Urkunde über den Erwerb dieser Immobilie wurde der fällige Preis als Bruttobetrag, also einschließlich Umsatzsteuer, angegeben. Der Verkäufer der Immobilie stellte außerdem eine Rechnung aus, in der der entsprechende Umsatzsteuerbetrag ausgewiesen wurde. Der Steuerzahler entrichtete diesen Betrag und ging davon aus, dass Read more about Keine Strafe für ehrliche Unternehmen bei umsatzsteuerlichen Abrechnungen – EuGH-Urteil C 935/19 vom 15.04.2021[…]

Antrag auf Erstattung der Umsatzsteuer in der USt-Erklärung – Regeln, Fristen, Risiken

by Anna Mieszkowska

Polnische USt-Pflichtige, die einen Überschuss an Vorsteuer zur geschuldeten Steuer erzielen, haben die Wahl zwischen den drei folgenden Vorgehensweisen. Sie können: das Vorsteuerguthaben auf den nächsten Abrechnungszeitraum übertragen um es mit der künftigen geschuldeten Steuer zu verrechnen (indirekte Erstattung), in der USt-Erklärung die Vorsteuererstattung auf ein Bankkonto beantragen (direkte Erstattung), oder eine teilweise Erstattung der Read more about Antrag auf Erstattung der Umsatzsteuer in der USt-Erklärung – Regeln, Fristen, Risiken[…]

Die Korrektur der Vorsteuer zu unterlassen gilt als Steuerstraftat

by Bartosz Kosno

Aktive Umsatzsteuerzahler können aus mehreren Gründen verpflichtet sein, eingereichte Steuererklärungen zu korrigieren. In einigen Fällen werden Unternehmern sogar Sanktionen angedroht, wenn sie keine entsprechende Korrektur einreichen. Dazu gehört die Unterlassung der Korrektur der abgezogenen Vorsteuer, falls die aufgrund der Einkaufsrechnung entstandene Forderung innerhalb von 90 Tagen nach Zahlungsfrist nicht beglichen wurde. Unbezahlte Rechnungen können den Read more about Die Korrektur der Vorsteuer zu unterlassen gilt als Steuerstraftat[…]

Vorsteuerüberschuss verjährt nicht – Urteil I FSK 126/20 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 24.02.2021

by Łukasz Czechowicz

Definition des Vorsteuerüberschusses Wenn die Summe des Vorsteuerbetrags auf den Kauf von Waren und Dienstleistungen aus dem laufenden USt-Abrechnungszeitraum und des eventuellen Vorsteuerguthabens aus dem vorherigen USt-Abrechnungszeitraum höher ist als die Umsatzsteuer aus dem laufenden USt-Abrechnungszeitraum, entsteht ein Vorsteuerüberschuss (Vorsteuerguthaben). Ein Steuerpflichtiger kann nach Art. 87 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes den Vorsteuerüberschuss auf zweierlei Read more about Vorsteuerüberschuss verjährt nicht – Urteil I FSK 126/20 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 24.02.2021[…]

Indirekte Ausfuhr – Voraussetzungen für die Anwendung des Steuersatzes von 0%

by Piotr Kozikowski

Definition der Begriffe „Ausfuhr“ und „indirekte Ausfuhr“ Gemäß Art. 2 Pkt. 8 des polnischen USt-Gesetztes gilt als Warenausfuhr eine Lieferung von Waren, die aus dem Gebiet des Landes (Polen) außerhalb des Hoheitsgebiets der Europäischen Union versandt oder befördert und durch den Lieferanten oder in seinem Auftrag, oder durch den Käufer mit Sitz außerhalb des Landes Read more about Indirekte Ausfuhr – Voraussetzungen für die Anwendung des Steuersatzes von 0%[…]

Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei komplexen Dienstleistungen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.790.2020.1.KT vom 14.01.2021

by Justyna Okrasińska

Wann wird das obligatorische Split-Payment-Verfahren angewandt? Das obligatorische Split-Payment-Verfahren findet Anwendung auf Rechnungen mit einem Bruttowert von mindestens 15.000 PLN für die Lieferung von Waren bzw. Dienstleistungen, die in Anlage 15 zum polnischen USt-Gesetz gelistet sind. Solche Rechnungen sind mit dem Hinweis „Split-Payment-Verfahren“ auszustellen. Die polnischen USt-Vorschriften regeln aber die Vorgehensweise bei komplexen Leistungen (Leistungen, Read more about Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei komplexen Dienstleistungen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.790.2020.1.KT vom 14.01.2021[…]

Ein im guten Glauben handelnder Steuerpflichtiger kann Scheinrechnungen auch während einer Steuerprüfung korrigieren – Urteil des Europäischen Gerichthofs C 48/20

by Dorota Ustymowicz

Korrektur der sog. Scheinrechnungen gemäß den polnischen USt-Vorschriften Gemäß Art. 108 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes ist ein Steuerpflichtiger, der eine Rechnung ausstellt, in der ein USt-Betrag ausgewiesen ist, verpflichtet, diesen an das Finanzamt abzuführen. Diese Vorschrift wird allerdings auch angewandt, wenn: aus der Transaktion, die durch die betreffende Rechnung dokumentiert ist, keine Steuerpflicht entstanden Read more about Ein im guten Glauben handelnder Steuerpflichtiger kann Scheinrechnungen auch während einer Steuerprüfung korrigieren – Urteil des Europäischen Gerichthofs C 48/20[…]

Vom 1. Juli 2021 an treten wesentliche Neuregelungen zum EU-Versandhandel in Kraft

by Dorota Ustymowicz

Vom 1. Juli 2021 an treten wesentliche Neuregelungen zum EU-Versandhandel in Kraft. Laden Sie die Broschüre HIER herunter. Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

Der Code „MPP“ ist auch auf Korrekturrechnungen anzugeben

by Arletta Hensoldt

Anwendung des Codes „MPP“ Die Steuerpflichtigen sind verpflichtet, in USt-Erklärungen den Code „MPP“ für Geschäfte anzugeben, die dem obligatorischen Split-Payment-Verfahren unterliegen. Die Verpflichtung gilt in der Regel für alle mit dem Vermerk „Split-Payment“ gekennzeichneten Rechnungen. Fehlt ein solche Bezeichnung auf der Rechnung sollte der Steuerpflichtige trotzdem den Code „MPP“ angeben, wenn die Rechnung Waren Read more about Der Code „MPP“ ist auch auf Korrekturrechnungen anzugeben[…]

Britische Unternehmen brauchen keinen Fiskalvertreter

by Piotr Kozikowski

Zur Erinnerung – was ist ein Fiskalvertreter? Die Verpflichtung zur Bestellung eines Fiskalvertreters besteht für ein Unternehmen aus einem Drittland, wenn es weder einen Sitz noch eine feste Niederlassung auf dem Gebiet eines Mitgliedstaates der Europäischen Union hat und der Verpflichtung unterliegt, sich als aktiver Steuerpflichtiger in Polen zu registrieren (gemäß Art. 18a Abs. 1 Read more about Britische Unternehmen brauchen keinen Fiskalvertreter[…]

Unklarheiten beim Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen – Kommentar zu den Urteilen C-42/19 und C-734/19 vom 12.11.2020 des EuGH

by Justyna Okrasińska

Am 12.11.2020 erließ der EuGH zwei Urteile zu ähnlichen Sachverhalten, in denen es um das Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen ging. Die Schlussfolgerungen der beiden Urteile scheinen jedoch unterschiedlich zu sein, somit bleibt das Thema umstritten. Unklare Vorschriften zum Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen Nach dem polnischen USt-Gesetz sind Steuerpflichtige berechtigt, den Vorsteuerbetrag vom Betrag Read more about Unklarheiten beim Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen – Kommentar zu den Urteilen C-42/19 und C-734/19 vom 12.11.2020 des EuGH[…]

Die dreimonatige Frist für die Umsatzsteuerabrechnung beim innergemeinschaftlichen Warenerwerb ist EU-rechtswidrig – EuGH-Urteil C-895/19 vom 18.03.2021!

by Taxbenefit

Am 18. März 2021 hat der Gerichtshof der Europäischen Union in dem Urteil C-895/19 entschieden, dass die polnischen Vorschriften, die die Neutralität der Abrechnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren beschränken im Widerspruch zu den Vorschriften der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie stehen. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Deutsch Read more about Die dreimonatige Frist für die Umsatzsteuerabrechnung beim innergemeinschaftlichen Warenerwerb ist EU-rechtswidrig – EuGH-Urteil C-895/19 vom 18.03.2021![…]

Obligatorische Elemente in Rechnungen – Zweifel bezüglich des Begriffs „Anschrift“

by Łukasz Czechowicz

Obligatorische Elemente einer polnischen USt-Rechnung Die polnischen USt-Vorschriften enthalten kein Muster einer USt-Rechnung; bestimmen jedoch einige Elemente, die eine solche Rechnung zwingend enthalten muss. Nach Art. 106e des polnischen USt-Gesetzes sind u.a. folgende Angaben obligatorisch: Allgemeine Informationen der Rechnung, h.: Ausstellungsdatum der Rechnung, laufende Nummer und Leistungsdatum; Verkäufer, d.h. Firmenname, Anschrift und Steuernummer (NIP/USt.ID.Nr.) des Read more about Obligatorische Elemente in Rechnungen – Zweifel bezüglich des Begriffs „Anschrift“[…]

Angabe des Ursprungslandes in Intrastat-Meldungen

by Michał Olszak

Ab 1. Januar 2022 gelten wesentliche Neuregelungen zu Intrastat-Meldungen bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Deutsch (herunterlanden) Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

Tankkarten – die allgemeine Auslegung des polnischen Finanzministers vom 15.02.2021

by Anna Mieszkowska

Unter Berücksichtigung der Urteile des EuGH Nr. C-235/18 vom 2019 (Vega International) und Nr. C-185/01 vom 2003 (Auto Lease Holland BV) hat der polnische Finanzminister am 15.02.2021 die allgemeine Auslegung Nr. PT9.8101.3.2020 zur Qualifizierung der Leistung bei der Nutzung von Tankkarten herausgegeben. In der Auslegung nennt der Finanzminister vier Bedingungen, deren kumulative Erfüllung dazu führt, Read more about Tankkarten – die allgemeine Auslegung des polnischen Finanzministers vom 15.02.2021[…]

Nationales E-Rechnungs-System

by Magdalena Pawlińska

Auf der Website des Zentrums für Regierungsgesetzgebung wurde ein Entwurf zur Novellierung des Umsatzsteuergesetzes veröffentlicht, der die Einführung eines neuen landesweiten IT-Systems, d.h. des nationalen E-Rechnungs-Systems, vorsieht. Es wird für die Ausstellung und den Empfang einer neuen Art von Rechnungen auf elektronischem Wege verwendet, sogenannter „strukturierter Rechnungen“. Nach dem derzeitigen Wortlaut des Entwurfs wird das Read more about Nationales E-Rechnungs-System[…]

Steuerpflicht aus Zahlungen für zukünftige Lieferungen

by Dorota Ustymowicz

Steuerpflicht aus Zahlungen für zukünftige Lieferungen Wird vor Lieferung einer Ware bzw. Erbringung einer Dienstleistung eine Zahlung, insbesondere eine Vorauszahlung, Anzahlung oder ein Vorschuss ganz oder teilweise in Empfang genommen, entsteht gemäß Artikel 19a Abs. 8 des polnischen USt-Gesetzes die Steuerpflicht zum Zeitpunkt des Erhalts dieser Zahlung. Allerdings sind die Begriffe Anzahlung, Vorauszahlung und Vorschuss Read more about Steuerpflicht aus Zahlungen für zukünftige Lieferungen[…]

Ausländischen Einkäufen soll der Code „TP“ zugeordnet werden

by Arletta Hensoldt

Seit dem 1. Oktober 2020 sind die Steuerpflichtigen verpflichtet, beim Ein- und Verkauf bestimmter Waren und Dienstleistungen in der USt-Erklärung entsprechende Codes anzugeben. Anwendung des Codes „TP“ Nach § 10 Abs. 4 Pkt. 3 der Anordnung des Ministers für Finanzen, Investitionen und Entwicklung vom 15.10.2019 über den detaillierten Umfang der Daten, die in USt-Erklärungen und Read more about Ausländischen Einkäufen soll der Code „TP“ zugeordnet werden[…]

Beschluss des Europäischen Gerichtshofs zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer – nur der Wareneigentümer ist abzugsberechtigt!

by Krzysztof Malciak

Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach den polnischen USt-Vorschriften Gemäß Art. 17 Abs. 1 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes gelten als Steuerpflichtige juristische Personen, nichtrechtsfähige Organisationseinheiten und natürliche Personen, die zur Zahlung von Zollabgaben bei der Wareneinfuhr verpflichtet sind. Als Zollschuldner, der die Zollabgaben entrichten muss, gilt nach Art. 77 Abs. 3 der Verordnung (EU) Read more about Beschluss des Europäischen Gerichtshofs zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer – nur der Wareneigentümer ist abzugsberechtigt![…]

Montage, Austausch und Reinigung der Sessel im Kinosaal sind keine grundstücksbezogenen Dienstleistungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

by Michał Olszak

Allgemeine Regeln zur Besteuerung von Dienstleistungen Für die Zwecke der Besteuerung erbrachter Dienstleistungen mit Umsatzsteuer ist es wichtig zu beurteilen, wo sich der Leistungsort im gegebenen Fall befindet. Nach Art. 28b Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes gilt bei der Erbringung von Dienstleistungen für einen Steuerpflichtigen als Leistungsort der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der der Read more about Montage, Austausch und Reinigung der Sessel im Kinosaal sind keine grundstücksbezogenen Dienstleistungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes[…]

Anzahlungsrechnung bei nicht realisierter Lieferung bzw. Dienstleistung – die Korrektur der abgezogenen Vorsteuer ist notwendig

by Piotr Kozikowski

Vorsteuerabzug bei einer Anzahlung gemäß den polnischen Vorschriften Das Recht, die Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung für die Lieferung von Waren und erbrachte Dienstleistungen abzuziehen, ergibt sich aus den Bestimmungen von Art. 86 Abs. 2 Pkt. 1 Lit. b des polnischen USt-Gesetzes – „Als Vorsteuerbetrag gilt die Summe der Steuerbeträge, die sich aus den durch den Read more about Anzahlungsrechnung bei nicht realisierter Lieferung bzw. Dienstleistung – die Korrektur der abgezogenen Vorsteuer ist notwendig[…]

Brexit – die wichtigsten Änderungen beim Versandhandel von Polen nach Großbritannien

by Łukasz Czechowicz

Zum 31.12.2020 wurde die Übergangsphase beendet, in der Großbritannien umsatzsteuerlich als EU-Mitgliedstaat betrachtet wurde. Seit dem 01.01.2021 ist Großbritannien somit als Drittland anzusehen, was die Berechnung der Umsatzsteuer bei Lieferungen von Polen nach Großbritannien beeinflusst und auch die Erledigung von Zollformalitäten beinhaltet. Versand von Polen nach Großbritannien nach dem 01.01.2021 Im Zusammenhang mit dem Brexit Read more about Brexit – die wichtigsten Änderungen beim Versandhandel von Polen nach Großbritannien[…]

Umsatzsteuerabrechnung der Korrekturrechnungen – neue Regelungen ab 1. Januar 2021

by Anna Mieszkowska

Am 1. Januar 2021 sind weitere Änderungen des polnischen Umsatzsteuergesetzes in Kraft getreten. Es wurden u.a. neue Regelungen zur Abrechnung der Korrekturrechnungen im Rahmen des sogenannten SLIM-VAT-Pakets eingeführt. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Deutsch (herunterlanden) Polnisch (herunterlanden) Englisch (herunterlanden) Abonnieren Sie Read more about Umsatzsteuerabrechnung der Korrekturrechnungen – neue Regelungen ab 1. Januar 2021[…]

Von der Zusammenarbeit mit einem polnischen Produzenten kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0114-KDIP1-2.4012.302.2020.2.RST vom 03.11.2020

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die feste Niederlassung? Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch Read more about Von der Zusammenarbeit mit einem polnischen Produzenten kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0114-KDIP1-2.4012.302.2020.2.RST vom 03.11.2020[…]

Vorsteuerabzug aus Rechnungen, die vor der Registrierung des Unternehmens eingegangen sind.

by Dorota Ustymowicz

Polnische USt-Vorschriften zum Vorsteuerabzug Gemäß Art. 86 Abs. 10 des polnischen USt-Gesetzes entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug zum Zeitpunkt, an dem die Steuerpflicht in Bezug auf die vom Steuerpflichtigen erworbenen oder eingeführten Waren und Dienstleistungen entstanden ist. Nach Art. 86 Abs. 10b kann jedoch die Vorsteuer nicht früher als in der USt-Abrechnungsperiode, in der ein Read more about Vorsteuerabzug aus Rechnungen, die vor der Registrierung des Unternehmens eingegangen sind.[…]

Geldleistungen im Rahmen von Crowdfunding-Kampagnen sind umsatzsteuerfrei

by Magdalena Pawlińska

Was genau ist Crowdfunding? Der Begriff Crowdfunding stammt aus dem Englischen und besteht aus zwei Wörtern: der Crowd und dem Funding. Ins Deutsche übersetzt bedeutet „Crowd“ Menge und „Funding“ Finanzierung. Als deutsches Synonym wird in diesem Zusammenhang auch die Bezeichnung „Schwarmfinanzierung“ oder „Gruppenfinanzierung“ verwendet. Crowdfunding ist eine verhältnismäßig neue Form der Finanzierung, die zur Finanzierung Read more about Geldleistungen im Rahmen von Crowdfunding-Kampagnen sind umsatzsteuerfrei[…]

Die Frist für die Vorsteuererstattung kann verlängert werden, wenn dem Steuerpflichtigen ein entsprechender Beschluss zugestellt wird.

by Arletta Hensoldt

Wenn in einem Abrechnungszeitraum der Betrag der Vorsteuer den Betrag der Umsatzsteuer übersteigt, hat der Steuerpflichtige gemäß Art. 87 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes das Recht, den USt-Betrag für die nächsten Abrechnungsperioden entsprechend zu reduzieren oder die Differenz auf das Bankkonto zurückzuerstatten. Sollte die Erstattung auf das Bankkonto beantragt werden, so erfolgt die Vorsteuererstattung in Read more about Die Frist für die Vorsteuererstattung kann verlängert werden, wenn dem Steuerpflichtigen ein entsprechender Beschluss zugestellt wird.[…]

Urteil des Europäischen Gerichtshofs zur Forderungsabschreibung – die Steuerpflichtigen müssen sich beeilen!

by Łukasz Czechowicz

Forderungsabschreibung nach den polnischen USt-Vorschriften Die Forderungsabschreibung betrifft eine Berichtigung der Bemessungsgrundlage und der Umsatzsteuer, wenn die Uneinbringlichkeit einer Forderung glaubhaft gemacht worden ist. Diese gilt dann als glaubhaft, wenn die Forderung innerhalb von 90 Tagen nach dem Tag des Ablaufs ihrer im Vertrag oder in der Rechnung bestimmten Zahlungsfrist weder beglichen noch in irgendeiner Read more about Urteil des Europäischen Gerichtshofs zur Forderungsabschreibung – die Steuerpflichtigen müssen sich beeilen![…]

Verwendung des Codes „TP“ für Transaktionen zwischen verbundenen Rechtssubjekten

by Michał Olszak

Letzte Änderungen im Bereich der Umsatzsteuererklärungen Seit Oktober 2020 müssen Steuerpflichtige ihre USt-Erklärungen in der neuen Form abgeben, d.h. JPK_VDEK, womit der Umfang der dem Finanzamt anzumeldenden Daten erheblich erweitert wurde. Vor allem sind sie verpflichtet, entsprechende Codes beim Ein- bzw. Verkauf bestimmter Waren und Dienstleistungen sowie bei bestimmten Arten von Geschäften und Belegen in Read more about Verwendung des Codes „TP“ für Transaktionen zwischen verbundenen Rechtssubjekten[…]

Annullierung einer versehentlich ausgestellten, vom Kunden zurückgeschickten Rechnung und Korrektur der USt-Erklärung

by Anna Mieszkowska

Weder die Vorschriften des polnischen Umsatzsteuergesetzes noch die Durchführungsbestimmungen zu diesem Gesetz regeln den Umgang mit Rechnungen, die versehentlich erstellt wurden, d.h. wenn kein tatsächlicher Verkauf von Waren bzw. keine tatsächliche Erbringung von Dienstleistungen stattgefunden hat. Der Artikel beschreibt die Stellungnahme der Steuerbehörden, die in der individuellen Steuerauskunft Nr. 0114-KDIP1-3.4012.394.2020.1.ISK vom 29.09.2020 dargestellt wurde, zur Read more about Annullierung einer versehentlich ausgestellten, vom Kunden zurückgeschickten Rechnung und Korrektur der USt-Erklärung[…]

Von der Position eines „Country Managers“ kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zum Urteil I FSK 1777/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 22.07.2020

by Justyna Okrasińska

Bedeutung der festen Niederlassung Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch an einer Read more about Von der Position eines „Country Managers“ kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zum Urteil I FSK 1777/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 22.07.2020[…]

Split-Payment-Verfahren – aktuelle Informationen

by Taxbenefit

Unsere aktualisierte Broschüre mit ausführlichen Informationen zum Thema „Split-Payment-Verfahren“ kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Broschüre Split Payment Deutsch (herunterlanden) Broschüre Split Payment Englisch (herunterlanden) Anlage 15 Deutsch (herunterlanden) Anlage 15 Englisch (herunterlanden) Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

„Weiße Liste“ – aktuelle Informationen

by Taxbenefit

Unsere Broschüre mit ausführlichen Informationen zum Thema „Weiße Liste“ kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Tax Alert Deutsch (herunterlanden) Tax Alert Polnisch (herunterlanden) Tax Alert Englisch (herunterlanden) Anzeige im Excel-Format Polnisch (herunterlanden) Anzeige im Excel-Format Englisch (herunterlanden) Anzeige im PDF-Format Polnisch (herunterlanden) Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

Die Bindung des Vorsteuerabzugs an das Eingangsdatum einer Einkaufsrechnung steht im Einklang mit der MwSt-Richtlinie 2006/112 – Urteil III SA/Wa 2881/19

by Piotr Kozikowski

Was sagen die Vorschriften? Gemäß Art. 86 Abs. 10 des polnischen USt-Gesetzes entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug in der Abrechnung für den Zeitraum, in dem die Steuerpflicht in Bezug auf die vom Steuerpflichtigen erworbenen oder eingeführten Waren und Dienstleistungen entstanden ist. Jedoch sind in Absatz 10b zusätzliche Anforderungen aufgeführt. So heißt es u.a: „Das Recht Read more about Die Bindung des Vorsteuerabzugs an das Eingangsdatum einer Einkaufsrechnung steht im Einklang mit der MwSt-Richtlinie 2006/112 – Urteil III SA/Wa 2881/19[…]

Neue Regelungen zum Call-Off-Stock-Lager in Polen

by Dorota Ustymowicz

Allgemeine Regelungen zum Call-Off-Stock-Lager Grundsätzlich handelt es sich bei der Umlagerung von Waren eines Unternehmers in ein anderes EU-Land um ein umsatzsteuerbares Geschäft, was die USt-Registrierung des Lieferanten sowohl im Land des Beginns als auch im Land der Beendigung der Versendung erfordert. Durch Anwendung der Call-Off-Stock-Vereinfachungsregelung kann jedoch die Registrierungspflicht des Lieferanten im Bestimmungsland vermieden Read more about Neue Regelungen zum Call-Off-Stock-Lager in Polen[…]

Die Umwandlung von Erbnießbrauchrecht in Eigentumsrecht sollte umsatzsteuerpflichtig sein – Schlussanträge der Generalanwältin

by Arletta Hensoldt

Am 1. Januar 2019 trat ein Gesetz über die Umwandlung des Erbnießbrauchrechts an einer Immobilie in Eigentumsrecht in Kraft. Das Gesetz betrifft bebaute Grundstücke, die für Wohnzwecke genutzt werden. Die früheren ewigen Erbnießbraucher der Grundstücke wurden damit ihre Eigentümer. Im Gegenzug müssen sie 20 Jahre lang eine jährliche Umtauschgebühr zahlen, deren Höhe dem bisher zur Read more about Die Umwandlung von Erbnießbrauchrecht in Eigentumsrecht sollte umsatzsteuerpflichtig sein – Schlussanträge der Generalanwältin[…]

Beim grenzüberschreitenden Versandhandel innerhalb der EU ist eine Rechnung erforderlich.

by Magdalena Pawlińska

Der grenzüberschreitende Versandhandel stellt im Sinne der Umsatzsteuer eine besondere Art innergemeinschaftlicher Transaktionen dar. Wenn der Lieferant der Waren ein Mehrwertsteuerpflichtiger aus einem EU-Mitgliedstaat und der Erwerber ein Mehrwertsteuerpflichtiger, eine zur Abrechnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs nicht verpflichtete juristische Person oder ein anderes nicht mehrwertsteuerpflichtiges Rechtssubjekt aus einem anderen Mitgliedstaat ist, handelt es sich um grenzüberschreitenden Read more about Beim grenzüberschreitenden Versandhandel innerhalb der EU ist eine Rechnung erforderlich.[…]

Die innergemeinschaftliche Verbringung geleaster Mobilien verursacht für den Leasinggeber keinen innergemeinschaftlichen Warenerwerb in Polen

by Michał Olszak

Hubschrauber und Leasing Im Rahmen der individuellen Steuerauskunft Nr. IPPP3/4512-784/15-4/JŻ vom 16.12.2015 hatten die polnischen Steuerbehörden mit einem Fall zu tun, in dem ein britischer Unternehmer seinen Kunden ein Leasing von Hubschraubern anbot. Der Unternehmer war in Polen nicht ansässig und unterhielt keine Betriebsstätten oder Baustellen. Er war auch nicht für die polnische Umsatzsteuer registriert. Read more about Die innergemeinschaftliche Verbringung geleaster Mobilien verursacht für den Leasinggeber keinen innergemeinschaftlichen Warenerwerb in Polen[…]

Auf Ersuchen von Unternehmern schlägt das Finanzministerium Erleichterungen bei der Umsatzsteuerabrechnung vor.

SLIM VAT – Übersicht über das Vereinfachungspaket

by Anna Mieszkowska

Nach Gesprächen mit Unternehmern bereitet das polnische Finanzministerium ein Gesetzespaket zur Vereinfachung der Umsatzsteuerabrechnung mit dem Namen SLIM VAT vor, abgeleitet von den Worten simple, local und modern. Ziel des Pakets ist es, die Vorschriften für Umsatzsteuerabrechnungen zu modernisieren und zu vereinfachen, um die Zahl der den Steuerzahlern auferlegten Verpflichtungen zu verringern. Nachfolgend finden Sie Read more about SLIM VAT – Übersicht über das Vereinfachungspaket[…]

Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren; Hinweis Split Payment auf der Rechnung; Ausstellung der Rechnung; Klassifizierung der Waren oder Dienstleistungen; der neue Inhalt der polnischen USt-Erklärung; Erläuterungen des Finanzministeriums; individuelle Steuerauskunft

Rechnungen mit dem Vermerk „Split Payment“, die nicht dem obligatorischen Mechanismus unterliegen

by Olga Szymanowska

Der Hinweis „Split Payment“ vorsichthalber Seit der Einführung neuer Regelungen zum obligatorischen Split-Payment-Mechanismus befürchten die Steuerzahler Sanktionen bei Nichtanwendung der Vorschriften. Einige Verkäufer stellen vorsichthalber alle Rechnungen mit dem Hinweis „Split Payment“ aus. Sie wollen nicht jedes Mal die Transaktionen analysieren und nehmen deshalb an, dass die vorsorgliche Verwendung eines solchen Hinweises sie vor eventuellen Read more about Rechnungen mit dem Vermerk „Split Payment“, die nicht dem obligatorischen Mechanismus unterliegen[…]

Forderungsabschreibung: Zweifel bei der Übereinstimmung der polnischen Vorschriften mit der MwSt-Richtlinie 2006/112

by Łukasz Czechowicz

Forderungsabschreibung nach dem polnischen USt-Gesetz Gemäß Art. 89a des polnischen USt-Gesetzes kann ein Steuerpflichtiger die Bemessungsgrundlage und die geschuldete Steuer dann berichtigen, wenn die Uneinbringlichkeit glaubhaft gemacht worden ist. Die Uneinbringlichkeit einer Forderung gilt dann als glaubhaft, wenn die Forderung innerhalb von 90 Tagen nach dem Tag des Ablaufs ihrer im Vertrag oder in der Read more about Forderungsabschreibung: Zweifel bei der Übereinstimmung der polnischen Vorschriften mit der MwSt-Richtlinie 2006/112[…]

Vereinfachung der Vorschriften über die sog. „weiße Liste” ab 01.07.2020 – ausgewählte Änderungen

by Piotr Kozikowski

Zur Erinnerung Seit 1. Januar 2020 ist der polnische USt-Pflichtige unter Androhung steuerlicher Sanktionen verpflichtet, vor der Abwicklung der Zahlung einer polnischen USt-Rechnung zu überprüfen, ob die Bankkontonummer seines Geschäftspartners (der in Polen als USt-Pflichtiger erfasst ist) im zentralen elektronischen Verzeichnis der Mehrwertsteuerzahler (sog. „weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler“) angegeben ist. Sollte die Zahlung für Read more about Vereinfachung der Vorschriften über die sog. „weiße Liste” ab 01.07.2020 – ausgewählte Änderungen[…]

Wareneinfuhr in der Steuererklärung – Änderungen ab 1. Juli 2020 bzw. 1. Oktober 2020

by Magdalena Pawlińska

Ab dem 1. Juli sind aufgrund der Bestimmungen des Gesetzes vom 31. Juli 2019 zur Änderung bestimmter Gesetze zur Verringerung der regulatorischen Belastung (polnisches Gesetzblatt von 2019, Pos. 1495) neue Vorschriften über die Methode der Abrechnung der Umsatzsteuer bei der Wareneinfuhr in Kraft getreten. Eine wesentliche Rolle dabei spielt die Änderung des die Abrechnung der Read more about Wareneinfuhr in der Steuererklärung – Änderungen ab 1. Juli 2020 bzw. 1. Oktober 2020[…]

Eine notarielle Urkunde ist ausreichend für den Vorsteuerabzug beim Immobilienerwerb – Kommentar zum Urteil I FSK 2072/19 vom 13.05.2020 des Obersten Verwaltungsgerichts

by Justyna Okrasińska

Recht auf Vorsteuerabzug Um die Vorsteuer aus einer Rechnung abziehen zu können, müssen zwei Bedingungen erfüllt werden. Erstens muss der Erwerber die Rechnung erhalten. Zweitens muss die USt-Pflicht bestehen, d.h. es muss grundsätzlich eine Leistungserbringung oder Warenlieferung erfolgt sein. Art. 7 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes definiert „Warenlieferung“ als Übertragung des Rechts, als Eigentümer über Read more about Eine notarielle Urkunde ist ausreichend für den Vorsteuerabzug beim Immobilienerwerb – Kommentar zum Urteil I FSK 2072/19 vom 13.05.2020 des Obersten Verwaltungsgerichts[…]

Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei Transaktionen mit ausländischen Unternehmen ohne USt-Registrierung in Polen

by Dorota Ustymowicz

Die polnischen Regelungen hinsichtlich des Split-Payment-Verfahrens Seit dem 1. November 2019 sind die Rechnungen für die Lieferung von Waren bzw. Dienstleistungen, die in Anlage 15 zum UStG gelistet sind, mit dem Hinweis „Mechanizm podzielonej płatności“/“Split-Payment-Verfahren“ auszustellen (mehr zu diesem Thema: http://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/verpflichtendes-split-payment-verfahren-in-polen-allgemeine-informationen-zum-polnischen-mechanismus-der-geteilten-mwst-zahlung-2/). Dies betrifft Rechnungen mit einem Bruttowert von mindestens 15.000 PLN, die mit polnischer USt Read more about Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei Transaktionen mit ausländischen Unternehmen ohne USt-Registrierung in Polen[…]

Eine fehlende Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung sollte die Umsatzsteuerermäßigung nicht blockieren

by Arletta Hensoldt

Wann ist die Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung erforderlich? Wenn der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage aufgrund einer ausgestellten Korrekturrechnung reduzieren möchte, benötigt er eine Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung durch den Erwerber der Ware oder den Dienstleistungsempfänger (im Sinne von Art. 29a Abs.13 des polnischen USt-Gesetzes). Die Bestätigung des Eingangs einer Korrekturrechnung beim Käufer ist nach Art. 29a Abs. 15 Read more about Eine fehlende Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung sollte die Umsatzsteuerermäßigung nicht blockieren[…]

Eine Tochtergesellschaft ist nicht automatisch eine feste Niederlassung

by Michał Olszak

Bedeutung der „festen Niederlassung“ Der Begriff „feste Niederlassung“, den man wechselweise mit „umsatzsteuerliche Betriebsstätte“ verwenden kann, ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung eines Ortes, an dem eine Dienstleistung erbracht wurde. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28.11.2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, Read more about Eine Tochtergesellschaft ist nicht automatisch eine feste Niederlassung[…]

Rechnungsstellung vor der Warenlieferung – wann entsteht die Steuerpflicht beim innergemeinschaftlichen Erwerb?

by Anna Mieszkowska

In der Geschäftspraxis gibt es Situationen, in denen eine Bestellung vor der Warenlieferung vollständig bezahlt wird, was durch eine schon vor der Lieferung ausgestellte Rechnung dokumentiert wird. Der Artikel erläutert, wie der IG-Erwerb in solchen Fällen abgerechnet werden sollte. Der früheste Zeitpunkt des Entstehens der Steuerpflicht beim IG-Erwerb Gemäß den polnischen Vorschriften entsteht die Steuerpflicht Read more about Rechnungsstellung vor der Warenlieferung – wann entsteht die Steuerpflicht beim innergemeinschaftlichen Erwerb?[…]

Grundlagen des Gutschriftverfahrens (Selbstfakturierung)

by Olga Szymanowska

Im geschäftlichen Alltag kommt es vor, dass der Erwerber auch der Rechnungsersteller ist. Dies bezeichnet man als Selbstfakturierung. Damit eine solche Rechnungsausstellung den Regeln entspricht, müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein. Welche Anforderungen muss eine Rechnung erfüllen? Gemäß dem polnischen Umsatzsteuergesetz (Art. 106d Abs. 1 und Art. 106e Abs. 1 Pkt. 17) muss das Selbstfakturierungsverfahren bestimmte Read more about Grundlagen des Gutschriftverfahrens (Selbstfakturierung)[…]

Forderungsabschreibung gemäß dem polnischen Umsatzsteuergesetz

by Łukasz Czechowicz

Forderungsabschreibung gemäß dem polnischen USt-Gesetz Gemäß Art. 89a des polnischen USt-Gesetzes kann ein Steuerpflichtiger die Bemessungsgrundlage und die geschuldete Steuer dann berichtigen, wenn die Uneinbringlichkeit glaubhaft gemacht worden ist. Die Uneinbringlichkeit einer Forderung gilt dann als glaubhaft, wenn die Forderung innerhalb von 90 Tagen nach dem Tag des Ablaufs ihrer im Vertrag oder in der Read more about Forderungsabschreibung gemäß dem polnischen Umsatzsteuergesetz[…]

EuGH-Urteil zur Vorsteuerkorrektur beim Erhalt von Rabatten

by Paulina Chruścińska

Sachverhalt – Rabatt auf einer Rechnung Eine Firma aus Rumänien erwarb Mobiltelefonprodukte von Nokia. Aufgrund des Vertrages zwischen beiden Unternehmen lieferte Nokia die Ware aus Finnland, Deutschland, Ungarn und Rumänien. Die Lieferungen aus Finnland, Deutschland und Ungarn rechnete Nokia als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach Rumänien unter Angabe seiner finnischen, deutschen bzw. ungarischen USt-IdNr. ab. Für Read more about EuGH-Urteil zur Vorsteuerkorrektur beim Erhalt von Rabatten[…]

Überhöhter USt-Satz in der Rechnung – Folgen für den Rechnungsempfänger

by Justyna Okrasińska

Überhöhter USt-Satz in der Rechnung Im Normalfall berechtigt eine korrekt erstellte Rechnung zum Vorsteuerabzug. Es kommt jedoch vor, dass der Verkäufer in der Rechnung einen höheren USt-Satz (z.B. 23% statt 8%) und USt-Betrag ausweist als angemessen. Dies wirft die Frage auf, welchen USt-Betrag der Erwerber aus einer solchen Rechnung als Vorsteuer abziehen darf – den Read more about Überhöhter USt-Satz in der Rechnung – Folgen für den Rechnungsempfänger[…]

Feste Niederlassung – neues Urteil I FSK 1313/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26. Februar 2020

by Magdalena Pawlińska

Schilderung des Sachverhaltes In der individuellen Steuerauskunft Nr. IPPP3/4512-775/15-5/JŻ vom 30. November 2015 wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Das Unternehmen ist eine Einrichtung deutschen Rechts mit Rechtspersönlichkeit. Es gehört zu einer internationalen Kapitalgruppe, die Partner bei der Produktion von Fahrzeugen und Maschinen ist. Ansässig in Deutschland betätigt sich der Antragsteller als Anbieter von hydraulischer Verbindungstechnik Read more about Feste Niederlassung – neues Urteil I FSK 1313/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26. Februar 2020[…]

Bei Nichtkorrektur der Vorsteuer aus einer unbezahlten Rechnung droht eine Sanktion von 30 Prozent

by Dorota Ustymowicz

Korrektur der Vorsteuer infolge der Nichtbegleichung einer Rechnung Das polnische USt-Gesetz sieht vor, dass der Steuerpflichtige die aus einer Eingangsrechnung abgezogene Vorsteuer in seiner USt-Meldung korrigieren muss, wenn er diese Rechnung innerhalb von 90 Tagen nach dem Ablauf der im Vertrag bzw. auf der Rechnung angegebenen Zahlungsfrist nicht beglichen hat. Es ist zu beachten, dass Read more about Bei Nichtkorrektur der Vorsteuer aus einer unbezahlten Rechnung droht eine Sanktion von 30 Prozent[…]

Kann die Wartung einer Produktionslinie als eine mit Immobilien verbundene Dienstleistung behandelt werden?

by Arletta Hensoldt

Was ist eine mit Immobilien verbundene Dienstleistung? Nach Art. 31a Abschnitt 1der Durchführungsverordnung des Rates der Europäischen Union 282/2011 vom 15.03.2011 zur MwSt-Richtlinie 2006/112/WE sind Dienstleistungen dann mit Immobilien verbunden, wenn sie: a) „aus Immobilien stammen und die betreffende Immobilie ein Bestandteil der Dienstleistung ist und ein zentrales und notwendiges Element in Bezug auf die Read more about Kann die Wartung einer Produktionslinie als eine mit Immobilien verbundene Dienstleistung behandelt werden?[…]

Unbezahlte Rechnungen und Fristen bei Korrektur der schon berücksichtigten Vorsteuer

by Michał Olszak

Unbezahlte Rechnungen und Korrektur Das polnische Umsatzsteuergesetz sieht vor, dass man die schon abgezogene Vorsteuer korrigieren muss, wenn sich herausstellt, dass eine Rechnung nicht fristgemäß bezahlt wurde. Es handelt sich in diesem Fall um Rechnungen, die eine Lieferung von Waren oder eine Erbringung von Dienstleistungen in Polen nachweisen und die bei der Abrechnung der Umsatzsteuer Read more about Unbezahlte Rechnungen und Fristen bei Korrektur der schon berücksichtigten Vorsteuer[…]

Quick Fixes: erste individuelle Steuerauskunft in Polen zu Belegnachweisen

by Paulina Chruścińska

Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen – Neuregelungen Mit dem Inkrafttreten der sog. Quick Fixes gelten ab dem 1. Januar 2020 unionsweit einheitliche Regelungen zu Belegnachweisen bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (mehr zu diesem Thema: http://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/quick-fixes-belegnachweise-bei-innergemeinschaftlichen-lieferungen-3/). Diese sind in einer Durchführungsverordnung enthalten, deswegen gelten sie unmittelbar in jedem Mitgliedstaat und bedürfen keiner Umsetzung in nationales Recht. Die polnischen Vorschriften Read more about Quick Fixes: erste individuelle Steuerauskunft in Polen zu Belegnachweisen[…]

Lohnveredelung von Waren in Polen – umsatzsteuerliche Konsequenzen

by Anna Mieszkowska

Der Artikel beschreibt die umsatzsteuerlichen Konsequenzen der Lohnveredelung von Waren in Polen, die Gegenstand der Lieferung zwischen Unternehmen aus zwei verschiedenen EU-Ländern (anderen als Polen) sind. Beispiel: Ein Unternehmen aus Deutschland erwirbt Waren von einem tschechischen Verkäufer. Das Recht, über die Waren wie ein Eigentümer zu verfügen, geht mit Beginn des Transports in Tschechien vom Read more about Lohnveredelung von Waren in Polen – umsatzsteuerliche Konsequenzen[…]

Split Payment bei fehlerhafter Rechnung – die neueste individuelle Steuerauskunft

by Olga Szymanowska

Seit dem Inkrafttreten des neuen Gesetzes über den verpflichtenden Split-Payment-Mechanismus haben die Steuerzahler in Polen zahlreiche Probleme mit der Auslegung der Vorschriften. Grundsätzlich betrifft das verpflichtende Split-Payment-Verfahren Rechnungen, deren Bruttowert über 15.000 PLN (oder den Gegenwert in Fremdwährung) beträgt, und die Waren bzw. Dienstleistungen umfassen, die in der Anlage 15 aufgeführt sind. Ein häufig auftretender Read more about Split Payment bei fehlerhafter Rechnung – die neueste individuelle Steuerauskunft[…]

Eine Lieferung mit Montage wird als solche selbst dann anerkannt, wenn der Lieferant die Montage nur beaufsichtigt.

by Łukasz Czechowicz

Zu einer Lieferung mit Montage i.S.v. Art. 22 Abs. 1 Pkt 2 des polnischen USt-Gesetzes kommt es, wenn ein Lieferant Waren liefert, die in Polen von ihm oder durch ein für seine Rechnung handelndes Unternehmen montiert werden (mit Probelauf oder ohne), sofern die Montage nicht einfache Tätigkeiten umfasst, die die bestimmungsgemäße Funktion der montierten Ware Read more about Eine Lieferung mit Montage wird als solche selbst dann anerkannt, wenn der Lieferant die Montage nur beaufsichtigt.[…]

TAX ALERT: Begünstigungen wegen COVID-19 (Krisen-Schutzschirm 2.0)

by Taxbenefit

Aktueller Stand von Begünstigungen wegen COVID im Bereich von Steuern und Sozialversicherung nach Einführung von neuen Lösungen im Rahmen von Krisen-Schutzschirm 2.0. Die deutschsprachige Ausarbeitung wurde von der Steuerberaterin Ewa Szelenbaum und der Konsultantin Dorota Ustymowicz vorbereitet. Laden Sie die Broschüre HIER herunter. Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren

Abrechnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren bei nach oben korrigiertem Warenwert

by Paweł Krzeski

Fehler oder Versehen bei der USt-Abrechnung Bei der USt-Abrechnung des Ig-Erwerbs von Waren treten häufig Fehler auf. Beispielsweise wird ein zu niedriger Umrechnungskurs verwendet (z. B. von einem anderem Tag), oder der Nettobetrag der Rechnung wird zu niedrig ausgewiesen. Infolgedessen wurden Umsatz- und Vorsteuer des Ig-Erwerbs in der USt-Erklärung geringer abgerechnet, als sie hätten sein Read more about Abrechnung des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren bei nach oben korrigiertem Warenwert[…]

Änderung der Vorschriften über die sog. „weiße Liste”

by Piotr Kozikowski

Zur Erinnerung Seit 1. Januar 2020 ist der polnische USt-Pflichtige unter Androhung steuerlicher Sanktionen verpflichtet, vor der Abwicklung der Zahlung einer polnischen USt-Rechnung zu überprüfen, ob die Bankkontonummer seines Geschäftspartners (der in Polen als USt-Pflichtiger erfasst ist) im zentralen elektronischen Verzeichnis der Mehrwertsteuerzahler (sog. „weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler“) angegeben ist. Sollte die Zahlung für Read more about Änderung der Vorschriften über die sog. „weiße Liste”[…]

TAX ALERT! Begünstigungen wegen COVID-19 (Krisen-Schutzschirm)

by Taxbenefit

Am 31. März 2020 sind wichtige Änderungen zum Gesetz über bestimmte Lösungen zur Bekämpfung der negativen wirtschaftlichen Folgen von COVID-19 in Kraft getreten. Dieses Gesetz und die damit verbundenen Verordnungen regeln u.a., welche Begünstigungen und Fristverlängerungen im Bereich von Steuern, Sozialversicherung und Rechnungslegung zu welchen Bedingungen in Anspruch genommen werden können. In unserer Broschüre finden Read more about TAX ALERT! Begünstigungen wegen COVID-19 (Krisen-Schutzschirm)[…]

Nicht jede regelmäßig vorgenommene Lieferung kann als kontinuierliche Lieferung betrachtet werden – Kommentar zum Urteil I FSK 971/17 vom 10.09.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts.

by Justyna Okrasińska

Wie ist eine kontinuierliche Lieferung abzurechnen? Nach der allgemeinen Regelung entsteht die USt-Pflicht in Polen zum Zeitpunkt der inländischen Warenlieferung. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Nach Art. 19a Abs. 3 und 4 des polnischen USt-Gesetzes gelten nämlich sog. kontinuierliche Lieferungen, für die aufeinander folgende Zahlungsfristen festgelegt werden, als mit Ablauf jedes Zeitraums erbracht, Read more about Nicht jede regelmäßig vorgenommene Lieferung kann als kontinuierliche Lieferung betrachtet werden – Kommentar zum Urteil I FSK 971/17 vom 10.09.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts.[…]

Das Vorsteuerguthaben kann nicht auf unbestimmte Zeit auf die folgenden Abrechnungsperioden übertragen werden

by Dorota Ustymowicz

Abrechnung des Vorsteuerguthabens Wenn das Ergebnis der USt-Meldung in einem Zeitraum ein Steuerguthaben gegenüber der fälligen Steuer ergibt, kann der Steuerpflichtige die Vorsteuererstattung beantragen oder das Vorsteuerguthaben auf den nächsten USt-Abrechnungszeitraum übertragen. Manche Steuerzahler entscheiden sich für die zweite Option und übertragen den Vorsteuerüberschuss monatelang, einige sogar jahrelang. Im Hinblick auf das neueste Urteil des Read more about Das Vorsteuerguthaben kann nicht auf unbestimmte Zeit auf die folgenden Abrechnungsperioden übertragen werden[…]

Nach der neuesten individuellen Steuerauskunft der Nationalen Finanzauskunft kann das Split-Payment-Verfahren durch die Ausstellung von zwei Rechnungen vermieden werden.

by Magdalena Pawlińska

Schilderung des Sachverhaltes In der individuellen Steuerauskunft Nr. 0111-KDIB3-2.4012.646.2019.1.AZ vom 19.12.2019 wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Der Steuerpflichtige befasst sich in Polen mit dem Verkauf von Elementen der Krafthydraulik sowie mit dem Bau und der Ausrüstung von Spezialfahrzeugen. Er fragte im einen Antrag auf individuelle Steuerauskunft, ob er die unter den Mechanismus der geteilten Zahlung Read more about Nach der neuesten individuellen Steuerauskunft der Nationalen Finanzauskunft kann das Split-Payment-Verfahren durch die Ausstellung von zwei Rechnungen vermieden werden.[…]

Bauleistungen – der Zeitpunkt der Steuerpflicht und die Besteuerungsgrundlage beim Streit zwischen Vertragsparteien – Urteil I FSK 1148/17 des Obersten Verwaltungsgerichts

by Anna Mieszkowska

Sachverhalt Ein Bauunternehmen aus Spanien hat zwei Verträge abgeschlossen – mit der polnischen Generaldirektion für Nationalstraßen und Autobahnen (GDDKiA) über den Bau einer Umgehungsstraße und mit einer polnischen Gemeinde über den Bau einer Straßenbahnlinie. Die Arbeiten wurden 2013 wegen des Streits zwischen den Vertragsparteien eingestellt. Die Auftraggeber haben einen Teil der Arbeiten nicht abgenommen und Read more about Bauleistungen – der Zeitpunkt der Steuerpflicht und die Besteuerungsgrundlage beim Streit zwischen Vertragsparteien – Urteil I FSK 1148/17 des Obersten Verwaltungsgerichts[…]

Vorsteuerabzug bei Zweifeln an der Zuverlässigkeit der Rechnung

by Arletta Hensoldt

Ein Vorsteuerabzug bei Zweifeln an der Zuverlässigkeit der Rechnung ist möglich. Dies wird von den Gerichten in ihren Urteilen bestätigt. Was ist eine unzuverlässige Rechnung? In den polnischen Vorschriften ist der Begriff „unzuverlässige Rechnung“ nicht ausdrücklich definiert. Zum Verständnis des Begriffs sollte man auf das Gesetz zur Abgabenordnung vom 29.08.1997 zurückgreifen. Nach Art. 193 § Read more about Vorsteuerabzug bei Zweifeln an der Zuverlässigkeit der Rechnung[…]

Split-Payment-Verfahren und Aufrechnung – praktische Probleme

by Olga Szymanowska

Seit dem 1. November 2019 gelten in Polen die neuen Vorschriften zum verpflichtenden Spit-Payment-Verfahren – darüber haben wir bereits in früheren Texten geschrieben. In diesem Artikel möchten wir die Frage der Aufrechnung von gegenseitigen Forderungen bei Geschäften, die dem obligatorischen Split-Payment-Mechanismus unterliegen, untersuchen. Bestimmungen über die Aufrechnung Nach den neuen Regelungen unterliegen grundsätzlich alle Rechnungen Read more about Split-Payment-Verfahren und Aufrechnung – praktische Probleme[…]

Bei der Anwendung des Umsatzsteuersatzes i.H.v. 0% für exportierte Waren ist die tatsächlich erfolgte Ausfuhr entscheidend

by Michał Olszak

Warenexport in umsatzsteuerlichen Vorschriften Das polnische Umsatzsteuergesetz definiert den Export von Waren fachlich als Warenausfuhr, d.h. „die Lieferung von Waren, die aus dem Inland in Gebiete außerhalb der Europäischen Union gesandt bzw. befördert werden“. Außerdem verlangt das Gesetz, dass diese Lieferung durch einen Lieferanten oder für dessen Rechnung oder durch einen Erwerber mit Sitz außerhalb Read more about Bei der Anwendung des Umsatzsteuersatzes i.H.v. 0% für exportierte Waren ist die tatsächlich erfolgte Ausfuhr entscheidend[…]

elektronische Archivierung der Eingangsrechnungen

Das Recht auf Vorsteuerabzug bei der elektronischen Archivierung der Eingangsrechnungen

by Łukasz Czechowicz

Die Aufbewahrung der Rechnungen in Papierform kann für die Unternehmen belastend und kostspielig sein, sodass viele Steuerpflichtige sich für den elektronischen Austausch und die elektronische Archivierung von Rechnungen entscheiden. Dies bringt mehrere Vorteile, kann aber potenziell einem Steuerpflichtigen auch großen Schaden verursachen, wenn die Rechnungen (vor allem Eingangsrechnungen) inkorrekt archiviert werden, weil die polnischen Vorschriften Read more about Das Recht auf Vorsteuerabzug bei der elektronischen Archivierung der Eingangsrechnungen[…]

Abrechnung der Zahlungen bei Lieferung mit Montage

by Paweł Krzeski

Der Begriff „Lieferung mit Montage” Nach dem polnischen USt-Gesetz (Art. 22 Abs. 1 Pkt. 2) handelt es sich um eine Lieferung mit Montage, wenn ein Auftragnehmer Waren liefert, die in Polen von ihm oder durch ein für seine Rechnung handelndes Unternehmen montiert werden (mit Probelauf oder ohne), sofern die Montage nicht einfache Tätigkeiten umfasst, die die Read more about Abrechnung der Zahlungen bei Lieferung mit Montage[…]

Eine innergemeinschaftliche Lieferung ist auch bei Nichtzahlung abzurechnen

by Paulina Chruścińska

Sachverhalt Das Urteil des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts in Warschau, III SA/Wa 785/19, wurde im Fall einer polnischen Gesellschaft gefällt, die einen Auftrag für ein französisches Unternehmen ausgeführt hatte. Im Rahmen dieses Auftrags lieferte die polnische Firma Stahlrohre zum Abnehmer nach Großbritannien. Der Käufer erwies sich jedoch als Betrüger, der sich weigerte, die Lieferung zu bezahlen. Die Read more about Eine innergemeinschaftliche Lieferung ist auch bei Nichtzahlung abzurechnen[…]

Zahlungen auf die in der sog. „weißen Liste“ nicht veröffentlichte Bankkonten – das offizielle Anzeigemuster

by Taxbenefit

Das polnische Finanzministerium hat vor Kurzem das offizielle Anzeigemuster veröffentlicht. Die Muster können Sie unter folgenden Links herunterladen: das offizielle Anzeigemuster als PDF-Datei: “ZAW-NR (1) PL.pdf” unsere interaktive Version der Anzeige in polnischer Sprache: “ZAW-NR (1) PL.xlsm” unsere interaktive Version der Anzeige in englischer Sprache: “ZAW-NR (1) ENG.xlsm” Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine Read more about Zahlungen auf die in der sog. „weißen Liste“ nicht veröffentlichte Bankkonten – das offizielle Anzeigemuster[…]

Rückerstattung der zu Unrecht bezahlten USt-Schuld auf ausländische Bankkonten möglich!

by Natalia Walczak

Hintergrund Ein Steuerpflichtiger beantragte beim Leiter des Finanzamtes die Feststellung der Überzahlung der Umsatzsteuer und ihre Rückerstattung auf ein ausländisches Bankkonto. Wie in der Antragsbegründung ausgeführt, hatte der Steuerpflichtige eine Anzahlungsrechnung in der USt-Erklärung beim Finanzamt angemeldet und die daraus hervorgehende Steuerschuld bezahlt. Die Anzahlungsrechnung betraf die Vorauszahlung für eine Lieferung elektronischer Ausrüstung nach Polen, Read more about Rückerstattung der zu Unrecht bezahlten USt-Schuld auf ausländische Bankkonten möglich![…]

Zahlung der Umsatzsteuer bei vorzeitig ausgestellten Rechnungen nicht notwendig

by Piotr Kozikowski

Doppelte Steuerschuld? Was passiert, wenn ein Steuerpflichtiger eine Rechnung 30 Tage vor der Lieferung erstellt und die Waren nach dieser Frist abgeholt oder bezahlt werden? Nach vorherrschender Meinung seitens der Steuerbehörden entsteht eine doppelte Steuerschuld, resultierend aus der vorzeitig erstellten Rechnung und der verspäteten Lieferung bzw. Bezahlung (unberechtigter USt-Ausweis). Urteil des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts in Warschau Read more about Zahlung der Umsatzsteuer bei vorzeitig ausgestellten Rechnungen nicht notwendig[…]

Abrechnung der Vorsteuer aus an eine Zweigniederlassung ausgestellten Rechnungen

by Justyna Okrasińska

Errichtung einer Zweigniederlassung in Polen Ausländische Unternehmen dürfen die Wirtschaftstätigkeit in Polen im Rahmen einer Zweigniederlassung ausüben. Laut den polnischen Vorschriften ist aber die Zweigniederlassung kein separates Wirtschaftssubjekt, denn die durch sie ausgeübte Wirtschaftstätigkeit wird als Bestandteil der Wirtschaftstätigkeit der Muttergesellschaft betrachtet. Somit gilt nur das ausländische Unternehmen als USt-Pflichtiger, die Zweigniederlassung jedoch nicht. Wenn Read more about Abrechnung der Vorsteuer aus an eine Zweigniederlassung ausgestellten Rechnungen[…]

Die Korrektur von Scheinrechnungen ist nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich

by Dorota Ustymowicz

Korrektur von Scheinrechnungen Eine Rechnung, die einen bestimmten Geschäftsvorgang vortäuscht oder verschleiert, wird als Scheinrechnung bezeichnet. Wer eine Scheinrechnung ausstellt, schuldet gemäß § 108 Abs. 1 des polnischen Umsatzsteuergesetzes den in der Rechnung ausgewiesenen Umsatzsteuerbetrag. Es bestehen Zweifel, ob die Korrektur von Scheinrechnungen überhaupt möglich ist. Dieses Thema wurde im Urteil I FSK 915/17 des Read more about Die Korrektur von Scheinrechnungen ist nur unter bestimmten Voraussetzungen möglich[…]

Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren in Polen – allgemeine Informationen zum polnischen Mechanismus der geteilten MwSt-Zahlung

by Taxbenefit

Am 1. November 2019 wurde der obligatorische Mechanismus der „geteilten Zahlung” (engl. „Split Payment”) für bestimmte Sektoren in Polen eingeführt. In unserer Broschüre finden Sie die wichtigsten Informationen über das Split-Payment-Verfahren. Broschüre Split Payment Deutsch (herunterlanden) Broschüre Split Payment Polnisch Broschüre Split Payment Englisch (herunterlanden) Anlage 15 Deutsch (herunterlanden) Anlage 15 Polnisch (herunterlanden) Anlage 15 Read more about Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren in Polen – allgemeine Informationen zum polnischen Mechanismus der geteilten MwSt-Zahlung[…]

Formale Aspekte beim Ausfüllen des Antragsformulars auf Erteilung der verbindlichen Auskunft über den Steuersatz

by Magdalena Pawlińska

Die verbindliche Auskunft über den Steuersatz In unserem vorherigen Artikel (http://blog.taxbenefit.pl/newsletter/die-bindende-information-ueber-den-steuersatz-neue-schutzmoeglichkeit-fuer-steuerpflichtigen/) haben wir bereits erwähnt, dass die Novellierung des Umsatzsteuergesetzes, die die verbindliche Auskunft über den Steuersatz einführt, in Kraft getreten ist. Seit dem 1. November haben die Steuerzahler die Möglichkeit, bei den Steuerbehörden einen Antrag auf Erteilung der verbindlichen Auskunft über den Steuersatz zu Read more about Formale Aspekte beim Ausfüllen des Antragsformulars auf Erteilung der verbindlichen Auskunft über den Steuersatz[…]

Ausländische Bankkonten und die sog. „weiße Liste“

by Natalia Walczak

Laut heutigem Stand werden die Bankkonten in nichtpolnischen Banken in der sog. „weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler“ nicht bekannt gemacht werden. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Tax Alert Deutsch (herunterlanden) Tax Alert Polnisch (herunterlanden) Tax Alert Englisch Anzeige Polnisch (herunterlanden) Anzeige Englisch (herunterlanden) Abonnieren Read more about Ausländische Bankkonten und die sog. „weiße Liste“[…]

Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen

by Paulina Chruścińska

Ab 1. Januar 2020 gelten wesentliche Neuregelungen zu Belegnachweisen bei innergemeinschaftlichen Lieferungen. Unser Tax Alert mit ausführlichen Informationen zu diesem Thema kann unter dem folgenden Link heruntergeladen werden: Deutsch (herunterlanden) Polnisch (herunterlanden) Englisch (herunterlanden) Abonnieren Sie den Newsletter. Verpassen Sie keine neuen Artikel!

Die Abtretung eines Vertrags bedarf keiner Umsatzsteuerkorrektur

by Arletta Hensoldt

Nicht nur Bauträger haben Zweifel, wie die Abtretung eines Vertrags betrachtet werden soll. Der Standpunkt der Steuerbehörden ist ebenfalls nicht einheitlich. Hilfreiches Urteil des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts in Warschau Am 7. November 2019 erließ das Wojewodschaftliche Verwaltungsgericht in Warschau ein Urteil (Aktenzeichen III SA/WA 706/19), in dem der folgende Sachverhalt dargestellt wurde: Ein Bauträger schließt Vorverträge Read more about Die Abtretung eines Vertrags bedarf keiner Umsatzsteuerkorrektur[…]

Versandhandel in Polen ohne Registrierkassen

by Michał Olszak

Was ist der „Versandhandel in Polen“? Der Begriff „Versandhandel in Polen“ bezeichnet den Verkauf und die Lieferung von Waren an Privatpersonen bzw. Pauschallandwirte* in Polen. Er ist also nicht mit dem grenzüberschreitenden Versandhandel nach oder aus Polen vergleichbar. Es ist hervorzuheben, dass beide Themen verschiedenen Vorschriften unterliegen. Einsatz von Registrierkassen Das polnische Umsatzsteuergesetz sieht eine Read more about Versandhandel in Polen ohne Registrierkassen[…]

Tax Free – Abschaffung des 400.000-PLN-Mindestumsatzes

by Anna Mieszkowska

Änderungen im Tax-Free-System – der Gesetzentwurf Am 11. Juni 2019 wurde ein Gesetzentwurf vorgestellt, der den in den polnischen Tax-Free- Regelungen enthaltenen 400.000-PLN-Mindestumsatz abschafft. Das Finanzministerium hat diese Gesetzesänderung aufgrund des EuGH-Urteils vom 28. Februar 2018 (C 307/16) vorgeschlagen. Bisherige Tax-Free-Regelungen für Unternehmer Nach dem polnischen Mehrwertsteuergesetz können nur Handelsunternehmen, die im vorangegangenen Steuerjahr einen Read more about Tax Free – Abschaffung des 400.000-PLN-Mindestumsatzes[…]

Anfrage des polnischen Gerichts beim EuGH bezüglich einer steuerlichen Sanktion

by Olga Szymanowska

Am 3. Oktober 2019 legte das Verwaltungsgericht in Wrocław (Breslau) dem Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) eine Frage über die Übereinstimmung des Instruments der zusätzlichen Steuerpflicht (Umsatzsteuergesetz, Artikel 112b, Absatz 2) mit dem EU-Recht zur Vorabentscheidung vor. Das polnische Gericht prüfte den Fall der Gesellschaft „Grupa Warzywna“ (I SA/Wr 448/19) und zweifelte an, ob die Read more about Anfrage des polnischen Gerichts beim EuGH bezüglich einer steuerlichen Sanktion[…]

Streichung aus dem Umsatzsteuerregister – Änderung der Vorschriften und aktuelle Praxis der polnischen Steuerbehörden

by Łukasz Czechowicz

Streichung aus dem Umsatzsteuerregister beim Finanzamt Das polnische Umsatzsteuergesetz (Art. 96 Abs. 9) sieht einige Fälle vor, in denen ein Steuerpflichtiger direkt bei der Steuerbehörde abgemeldet werden kann. Vor allem wird ein Steuerpflichtiger dann aus dem Register gestrichen, wenn er z.B. für einen bestimmten Zeitraum die sog. Nullmeldungen eingereicht hat, oder wenn es nicht möglich Read more about Streichung aus dem Umsatzsteuerregister – Änderung der Vorschriften und aktuelle Praxis der polnischen Steuerbehörden[…]

Vorsteuerabzug beim Fehlen von steuerbaren Umsätzen

by Paweł Krzeski

Geschäftstätigkeit über eine Niederlassung in Polen Ein deutsches Unternehmen besaß eine Niederlassung in Polen, in der Forschung und Entwicklung betrieben wurden. Die in Polen für USt-Zwecke angemeldete Niederlassung erwarb Waren und Dienstleistungen und übte keine umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten aus. Die von der Zweigstelle getätigten Einkäufe wurden von der Gesellschaft finanziert, der die Forschungsergebnisse im Rahmen Read more about Vorsteuerabzug beim Fehlen von steuerbaren Umsätzen[…]

Quick Fixes: Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen

by Paulina Chruścińska

Neuregelungen zu Belegnachweisen ab 2020 Ab 1. Januar 2020 werden wesentliche Neuregelungen in den Bereichen Konsignationslager, Reihengeschäfte und innergemeinschaftliche Lieferungen im Rahmen der sog. Quick Fixes in Kraft treten (mehr zu diesem Thema: http://blog.taxbenefit.pl/newsletter/quick-fixes-geplante-anderungen-zur-umsatzsteuer/). Eine der Neuregelungen betrifft die Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen. Da die neuen Vorschriften zu Belegnachweisen in die Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 Read more about Quick Fixes: Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen[…]

Reihengeschäfte und Vorsteuerabzug – der EuGH stärkt die Steuerpflichtigen

by Natalia Walczak

Der Gerichtshof der Europäischen Union hatte erneut in einem Vorabentscheidungsverfahren über Reihengeschäfte zu entscheiden. Um festzustellen, welche Transaktion bei einem Reihengeschäft als innergemeinschaftliche und welche als inländische Transaktion anerkannt werden sollte, sind die Steuerbehörden verpflichtet, mehrere Aspekte zu untersuchen. Einer von Ihnen ist der Zeitpunkt, zu dem das Recht, über die Ware wie ein Eigentümer zu verfügen, übertragen wird. Hintergrund Read more about Reihengeschäfte und Vorsteuerabzug – der EuGH stärkt die Steuerpflichtigen[…]

Die bindende Information über den Steuersatz – neue Schutzmöglichkeit für Steuerpflichtigen

by Piotr Kozikowski

Wie wurde der Mehrwertsteuersatz bisher ermittelt? Für Unternehmer war es schwierig, den richtigen Mehrwertsteuersatz festzulegen. Manche, die Anträge auf individuelle Auskunft zwecks Ermittlung des Mehrwertsteuersatzes stellten, wurden häufig von den Steuerbehörden an das Statistische Amt verwiesen. Leider war die darin enthaltene Stellungnahme für die Steuerbehörden nicht bindend, weshalb sie während der Prüfungstätigkeiten den angewandten Mehrwertsteuersatz Read more about Die bindende Information über den Steuersatz – neue Schutzmöglichkeit für Steuerpflichtigen[…]

Haben alle Leistungen einen Einfluss auf die Umsatzsteuerbefreiung für in Polen ansässige USt-Pflichtige?

by Justyna Okrasińska

Wann ist die Umsatzsteuerbefreiung anwendbar? Laut den polnischen USt-Vorschriften sind Steuerpflichtige grundsätzlich verpflichtet, sich vor der Erbringung erster steuerbarer Tätigkeiten als aktive USt-Pflichtige registrieren zu lassen. Das USt-Gesetz sieht aber Ausnahmen von diesem Grundsatz vor. Von der Umsatzsteuer sind nämlich Steuerpflichtige befreit, wenn der Nettowert des Verkaufs im letzten Steuerjahr unter 200.000 PLN blieb. Unter Read more about Haben alle Leistungen einen Einfluss auf die Umsatzsteuerbefreiung für in Polen ansässige USt-Pflichtige?[…]

Ein individuelles Bankkonto für die Abrechnungen mit dem Finanzamt

by Dorota Ustymowicz

Ein individuelles Bankkonto für die Abrechnungen mit dem Finanzamt ab 2020 Das Finanzministerium hat einen Vorschlag zu den Abrechnungen mit den Steuerbehörden vorgelegt, der die Steuerabrechnungen vereinfachen und das Risiko einer fehlerhaften Überweisung minimieren soll. Diese Vereinfachungen werden durch das Gesetz vom 4. Juli 2019 zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes und anderer Gesetze, einschließlich der Abgabenordnung, Read more about Ein individuelles Bankkonto für die Abrechnungen mit dem Finanzamt[…]

Die neue Klassifizierung der Steuersätze

by Olga Szymanowska

Am 1. November 2019 tritt die Novellierung des Umsatzsteuergesetzes in Kraft, die die bindende Information über den Steuersatz (poln. Wiążąca Informacja Stawkowa – WIS) einführt – der entsprechende Gesetzentwurf wurde gerade vom polnischen Parlament verabschiedet. Darüber hinaus soll nach dem Gesetz die neue Klassifizierung der Steuersätze ab dem 1. April 2020 wirksam werden. Die wichtigsten Read more about Die neue Klassifizierung der Steuersätze[…]

Rückwirkende Registrierung für die polnische USt und das Recht auf Vorsteuerabzug – Praxis der polnischen Steuerbehörde

by Łukasz Czechowicz

Einkäufe vor der Registrierung Im Normalfall registrieren sich ausländische Unternehmen in Polen für Umsatzsteuerzwecke, bevor sie innerpolnische Transaktionen vornehmen. Es kann jedoch sein, dass die Registrierung zum Zeitpunkt des Kaufs von Waren oder Dienstleistungen noch nicht zustande gekommen ist oder dem Käufer gar nicht bewusst ist, dass er zur Registrierung verpflichtet war. Dies wirft die Read more about Rückwirkende Registrierung für die polnische USt und das Recht auf Vorsteuerabzug – Praxis der polnischen Steuerbehörde[…]

Reihengeschäfte: Individuelle Auskunft zur Bestimmung der bewegten Lieferung

by Paulina Chruścińska

Reihengeschäfte: Festlegung der bewegten Lieferung Aus umsatzsteuerlicher Sicht liegt ein Reihengeschäft vor, wenn mehrere Unternehmer über denselben Liefergegenstand Geschäfte abschließen und dieser Gegenstand direkt vom ersten Unternehmer der Reihe zum letzten Unternehmer befördert wird. Es werden also mehrere Lieferungen ausgeführt, die man gesondert betrachten muss. Im Rahmen einer solchen Lieferkette ist die Beförderung der Read more about Reihengeschäfte: Individuelle Auskunft zur Bestimmung der bewegten Lieferung[…]

Zweifel an der ordnungsgemäßen USt-Besteuerung von Wohnungsmieten

by Paweł Krzeski

Bisherige Praxis der Steuerbehörden betreffend die USt-Besteuerung von Wohnungsmieten Gemäß den polnischen USt-Vorschriften (Art. 43 Abs. 1 Punkt 36 des polnischen USt-Gesetzes) und der derzeitigen Praxis der Behörden war die Vermietung ausschließlich zu Wohnzwecken von der USt befreit. Die Befreiung galt u.a. für die Miete durch Unternehmer, die die Wohnung zu Wohnzwecken (für eigene betriebsbezogene Read more about Zweifel an der ordnungsgemäßen USt-Besteuerung von Wohnungsmieten[…]

TAX ALERT! Zahlungen nur auf registrierte Bankkonten

by Natalia Walczak

Neue Vorschriften Ab 1. Januar 2020 ist der Steuerpflichtige vor der Abwicklung der Zahlung einer USt-Rechnung verpflichtet, zu überprüfen, ob die Bankkontonummer des Geschäftspartners im zentralen elektronischen Verzeichnis der Mehrwertsteuerzahler sog. die weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler angegeben ist. Negative Konsequenzen einer Überweisung auf ein nicht registriertes Bankkonto Die Sonderregelungen sehen Konsequenzen vor, wenn die Daten Read more about TAX ALERT! Zahlungen nur auf registrierte Bankkonten[…]

TAX ALERT! Die weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler

by Natalia Walczak

Schaffung eines zentralen elektronischen Verzeichnisses – die sog. „weiße Liste“ der Mehrwertsteuerzahler Ab dem 01.09.2019 treten die neuen Vorschriften des polnischen USt-Gesetzes in Kraft. Es wird eine kostenlose Datenbank mit allgemeinen Informationen bezüglich des Status der Mehrwertsteuerzahler erstellt. Die Einführung des Verzeichnisses wird interessierten Geschäftspartnern einen schnellen Zugriff auf die aktuellen Daten der Mehrwertsteuerzahler ermöglichen. Read more about TAX ALERT! Die weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler[…]

Ist der im Bestimmungsland versteuerte Versandverkauf in der polnischen USt-Erklärung zu melden?

by Natalia Walczak

Ist der im Bestimmungsland versteuerte Versandverkauf in der polnischen USt-Erklärung zu melden? Die entgeltliche Lieferung von Waren unterliegt grundsätzlich der Umsatzsteuer in Polen. Wird die Transaktion jedoch mit einem ausländischen Geschäftspartner durchgeführt (oder findet nicht im Inland statt), sollte der sogenannte Leistungsort festgelegt werden. Befindet der Leistungsort der Lieferung sich außerhalb Polens, unterliegt die Transaktion Read more about Ist der im Bestimmungsland versteuerte Versandverkauf in der polnischen USt-Erklärung zu melden?[…]

Korrektur der Anzahlungsrechnung, wenn die Ausführung von Dienstleistungen nicht zustande gekommen ist.

by Piotr Kozikowski

Annullierung der Rechnung Weder die Vorschriften des polnischen Umsatzsteuergesetzes noch die Vorschriften der polnischen Durchführungsverordnungen regeln die Annullierung bereits ausgestellter Rechnungen. Die Verwaltungsgerichte und Steuerbehörden betonen, dass eine Rechnung nur dann annulliert werden kann, wenn es tatsächlich notwendig ist. Nach dem Urteil des Obersten Verwaltungsgerichtshofs vom 11.04.2017 (I FSK 1460/15) ist es möglich, die Rechnungen Read more about Korrektur der Anzahlungsrechnung, wenn die Ausführung von Dienstleistungen nicht zustande gekommen ist.[…]

Neues Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts: Wann schützt der Grundsatz des Vertrauens in die Steuerbehörden den Steuerpflichtigen?

by Justyna Okrasińska

Hintergrund Im Urteil I FSK 494/17 vom 17.04.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Eine Gesellschaft schloss am 2.03.2012 einen Vertrag für den Zeitraum von 16.04.2012 bis 15.04.2016 mit einer Behörde der staatlichen Verwaltung in Polen. Im Rahmen des Vertrags wurden mehrere Leistungen erbracht, deren Ziel die Instandhaltung einer Autobahn war. In den Read more about Neues Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts: Wann schützt der Grundsatz des Vertrauens in die Steuerbehörden den Steuerpflichtigen?[…]

TAX ALERT! Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren ab 1.09.2019

by Olga Szymanowska

Welche Bereiche? Das verbindliche „Split Payment” wird Lieferungen folgender Gruppen von Waren und Dienstleistungen betreffen, die derzeit großenteils durch das Reverse-Charge-Verfahren abgedeckt sind: Stahlerzeugnisse, Edelmetalle, Nichteisenmetalle, Abfälle, Altmetalle, Sekundärrohstoffe, Kraftstoffe, Heiz- und Schmieröle, Kohle, Koks, Briketts, Computer, Telefone, Fernseher, Spielkonsolen, Kameras, Elektronik und Teile sowie Zubehör, Teile und Zubehör für Autos und Motorräder, Bauarbeiten – Read more about TAX ALERT! Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren ab 1.09.2019[…]

Die Steuerbehörden müssen die Klassifikation von Waren und Dienstleistungen in den steuerlichen Aussagen bestimmen

by Dorota Ustymowicz

Die Steuerbehörden vermeiden es, Informationen zur Klassifikation von Waren und Dienstleistungen in den steuerlichen Aussagen zu erteilen. Oft verweigern die Steuerbehörden die Ausstellung einer steuerlichen Aussage, weil sie glauben, dass sie die Frage zur Klassifikation von Waren und Dienstleistungen ohne Analyse der Statistik nicht beantworten können. Es passiert auch, dass die Steuerbehörden die steuerliche Aussage Read more about Die Steuerbehörden müssen die Klassifikation von Waren und Dienstleistungen in den steuerlichen Aussagen bestimmen[…]

Sind Säumniszuschläge bei Einkäufen im Reverse-Charge-Verfahren und innergemeinschaftlichen Erwerben vorschriftswidrig?

by Łukasz Czechowicz

Seit dem 1.1.2017 gelten Neuregelungen zu Abrechnungsfristen der Steuerverbindlichkeiten (fällige Steuer und Vorsteuer), die im Rahmen des innergemeinschaftlichen Warenerwerbs, des innergemeinschaftlichen internen Verbringens von Eigenwaren, des Reverse-Charge-Dienstleistungserwerbs sowie der Reverse-Charge-Warenlieferung auf dem Gebiet Polens entstanden sind, bei denen der Erwerber zur USt-Abrechnung im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens verpflichtet ist. Nach den geänderten Regelungen soll der Steuerpflichtige Read more about Sind Säumniszuschläge bei Einkäufen im Reverse-Charge-Verfahren und innergemeinschaftlichen Erwerben vorschriftswidrig?[…]

Deutscher Ausgangsvermerk als polnischer Ausfuhrnachweis (positive steuerliche Auskunft für unseren Mandanten)

by Paulina Chruścińska

Steuersatz von 0% beim Export Die Unternehmen, die Waren von Polen in ein Drittland exportieren, können diese Ausfuhrlieferung unter Anwendung des Steuersatzes von 0% abrechnen. Dafür müssen jedoch zusätzliche Voraussetzungen erfüllt werden (mehr dazu: http://blog.taxbenefit.pl/newsletter/bedingungen-anwendung-ust-satzes-export/). Eine der Voraussetzungen für die Anwendung des reduzierten Steuersatzes ist der Besitz von Unterlagen, die den Warentransport in das Gebiet Read more about Deutscher Ausgangsvermerk als polnischer Ausfuhrnachweis (positive steuerliche Auskunft für unseren Mandanten)[…]

EuGH: MWSt-Rückerstattung trotz nicht rechtzeitiger Erklärung

by Paweł Krzeski

Hintergrund Eine deutsche Gesellschaft hat für 2014 nach der Richtlinie 2008/9/EG des Rates vom 12. Februar 2008 bei den französischen Steuerbehörden die MWSt-Erstattung beantragt. Gemäß den französischen Steuervorschriften zur Umsetzung des Art. 15 Abs. 1 der Richtlinie hat sie bis zum 31.09.2015 einen entsprechenden Antrag gestellt. Die französischen Steuerbehörden baten die Gesellschaft daraufhin, innerhalb eines Read more about EuGH: MWSt-Rückerstattung trotz nicht rechtzeitiger Erklärung[…]

EuGH: Tankkarten können als Gewährung von Krediten eingestuft werden

by Paulina Chruścińska

Hintergrund Die Rechtssache, in der das Urteil veröffentlicht wurde, betraf die österreichische Gesellschaft Vega International, deren Tätigkeit darin bestand, Fahrzeuge von der Fabrik zum Kunden zu transportieren. Mit dem Transport der Fahrzeuge durch Polen beauftragte sie die polnische Tochtergesellschaft Vega Poland. Die Fahrzeuge wurden mithilfe von auf den Namen des Fahrers ausgestellten Tankkarten betankt. Aus Read more about EuGH: Tankkarten können als Gewährung von Krediten eingestuft werden[…]

Vorsteuerabzug beim Import ist nicht immer möglich

by Natalia Walczak

Für wen ist die Vorsteuer abziehbar? In der individuellen Steuerauskunft vom 28.01.2019 Nr. 0115-KDIT1-3.4012.822.2018.2.BJ wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Ein polnisches Unternehmen erbringt Dienstleistungen für einen schwedischen Geschäftspartner. Die Montagearbeiten werden an Komponenten durchgeführt, die dem schwedischen Geschäftspartner gehören. Die Zollabfertigung der eingeführten Waren erfolgt in Polen. Für die Zahlung der Zoll- und Einfuhrabgaben ist Read more about Vorsteuerabzug beim Import ist nicht immer möglich[…]

Die Rückerstattung der Überzahlung ist nicht möglich, wenn diese zu einer ungerechtfertigten Bereicherung des Verkäufers führt – Urteil I FSK 589/17

by Piotr Kozikowski

Abweichungen bei der Bestimmung des Mehrwertsteuersatzes Ein Unternehmen, das seinen Kunden mit einem überhöhten Umsatzsteuerbetrag belastet hat, kann nicht mit Rückerstattung der Überzahlung rechnen, wenn diese zu einer ungerechtfertigten Bereicherung des Verkäufers führt – Urteil I FSK 589/17. Dieses Urteil lässt sich gut am Beispiel von Restaurants in Polen darstellen. Ihr Verkauf galt jahrelang als Read more about Die Rückerstattung der Überzahlung ist nicht möglich, wenn diese zu einer ungerechtfertigten Bereicherung des Verkäufers führt – Urteil I FSK 589/17[…]

Neues Urteil des Europäischen Gerichtshofs: Wann entsteht die Steuerpflicht bei Beendigung von Bauleistungen?

by Piotr Kozikowski

Ende der Streitigkeiten über den Zeitpunkt der Erbringung von Bauleistungen. Am 2. Mai 2019 hat der Gerichtshof der Europäischen Union ein wichtiges Urteil für die Unternehmen der Baubranche erlassen. Er entschied in der Sache des polnischen Bauunternehmens Budimex S.A., dass der Zeitpunkt der Erbringung einer Bauleistung die Unterzeichnung des im Vertrag vereinbarten Abnahmeprotokolls ist. Wenn Read more about Neues Urteil des Europäischen Gerichtshofs: Wann entsteht die Steuerpflicht bei Beendigung von Bauleistungen?[…]

Nichtvorliegen einer festen Niederlassung beim Erwerb komplexer Lagerleistungen – Änderung des Standpunktes der Steuerbehörden

by Justyna Okrasińska

Erwerb komplexer Lagerleistungen – bisheriger Standpunkt der Steuerbehörden Wie in unserem früheren Artikel über den Erwerb komplexer Lagerleistungen erwähnt, ist im Falle ausländischer Unternehmen die Frage des Vorliegens einer festen Niederlassung entscheidend für die Bestimmung des Dienstleistungsortes sowie des Unternehmens, das die geschuldete Umsatzsteuer abrechnen muss. Seit Anfang des Jahres 2018 waren die polnischen Steuerbehörden Read more about Nichtvorliegen einer festen Niederlassung beim Erwerb komplexer Lagerleistungen – Änderung des Standpunktes der Steuerbehörden[…]

Neue Vorschriften über die Anträge auf steuerliche Aussagen

by Dorota Ustymowicz

Neue Regelungen betreffend die Einreichung des Antrags auf steuerliche Aussage Gemäß dem Gesetz vom 4. April 2019 zur Änderung des Gesetzes über den Austausch von Steuerinformationen zwischen Ländern sowie weiterer Gesetze (GBl. von 2019 Pos. 694) gelten neue Bestimmungen zu den Anträgen auf steuerliche Aussagen. Die neuen Vorschriften treten am 30. April in Kraft und Read more about Neue Vorschriften über die Anträge auf steuerliche Aussagen[…]

Erstattung der falsch berechneten USt – Urteil des Gerichtshofs

by Olga Szymanowska

Schwierigkeiten bei der Abrechnung von Bauleistungen Leistungen, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen, sind häufig Ursache für Schwierigkeiten. Fehler, die vom Rechnungsaussteller begangen werden, können schwerwiegende Folgen für den Rechnungsempfänger haben. Der Gerichtshof der Europäischen Union (EuGH) hat hierzu gerade ein richtungsweisendes Urteil gefällt. Sachverhalt Das ungarische Unternehmen PORR hat für den Bau einer Autobahn fehlerhaft ausgestellte Read more about Erstattung der falsch berechneten USt – Urteil des Gerichtshofs[…]

Umsatzsteuer, innergemeinschaftliche Lieferungen, Präferenzen, steuerfreie Lieferung

Status des aktiven EU-Umsatzsteuerpflichtigen bei innergemeinschaftlichen Lieferungen

by Łukasz Czechowicz

Innergemeinschaftliche Lieferung und polnisches USt-Recht Eine innergemeinschaftliche Warenlieferung betrifft die Lieferung von Waren aus dem Inland (Polen) in das Gebiet eines anderen Mitgliedstaates. Eine solche Transaktion kann von einem polnischen Steuerpflichtigen nur dann unter Anwendung des des USt-Satzes von 0% gemeldet werden, wenn die folgenden Voraussetzungen (mit einigen Ausnahmen) erfüllt sind (Art. 42 Abs. 1 Read more about Status des aktiven EU-Umsatzsteuerpflichtigen bei innergemeinschaftlichen Lieferungen[…]

Polnische Verwaltungsgerichte sind uneinig bei der USt-Abrechnung auf ausländische Einkäufe.

by Paweł Krzeski

Rechnungseingang mit Verzögerung und USt-Abrechnung ausländischer Einkäufe Im Geschäftsalltag kommt es häufig vor, dass ein Unternehmer, der im Rahmen eines innergemeinschaftlichen Erwerbs Waren von einem ausländischen Auftragnehmer bezieht, viele Monate lang keine oder eine fehlerhafte Rechnung erhält, nachdem die Lieferung bereits eingegangen ist. Seit dem 1. Januar 2017 gelten in Polen Regelungen zur USt-Abrechnung z.B. Read more about Polnische Verwaltungsgerichte sind uneinig bei der USt-Abrechnung auf ausländische Einkäufe.[…]

Quick Fixes: geplante Änderungen zur Umsatzsteuer

by Paulina Chruścińska

Hintergrund der Einführung der sog. Quick Fixes Eine grundlegende Reform des derzeit geltenden Umsatzsteuersystems, das nur als Übergangslösung gedacht war, wurde bereits im letzten Jahr von der Europäischen Kommission angekündigt (mehr zum Thema: http://blog.taxbenefit.pl/pl/uncategorized/die-besteuerung-von-innergemeinschaftlichen-b2b-lieferungen-grundlegende-anderungen/ ). Da es mehrere Jahre dauern kann, bevor das endgültige System umgesetzt wird, hat der Rat der Europäischen Union kurzfristige Änderungen Read more about Quick Fixes: geplante Änderungen zur Umsatzsteuer[…]

Die „weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler”

by Natalia Walczak

Neue Datenbank Am 13. März 2019 wurde ein Gesetzentwurf über Änderungen im Umsatzsteuergesetz angenommen. Die Grundidee dieses Gesetzentwurfs ist die Schaffung eines zentralen elektronischen Verzeichnisses der Mehrwertsteuerzahler. Zu diesem Zweck wird eine kostenlose Datenbank mit allgemeinen Informationen bezüglich des Status der Mehrwertsteuerzahler erstellt. Die Einführung des Verzeichnisses wird interessierten Geschäftspartnern einen schnellen Zugriff auf die Read more about Die „weiße Liste der Mehrwertsteuerzahler”[…]

Brexit: Britische Unternehmen benötigen einen Fiskalvertreter

by Piotr Kozikowski

Was ist ein Fiskalvertreter? Laut Umsatzsteuergesetz besteht die Verpflichtung zur Bestellung eines Fiskalvertreters für ein Unternehmen, wenn es weder einen Sitz noch eine feste Niederlassung auf dem Gebiet eines Mitgliedstaates der Europäischen Union hat und der Verpflichtung unterliegt, sich als aktiver Steuerpflichtiger in Polen zu registrieren. Um Fiskalvertreter zu werden, muss man bestimmte Voraussetzungen erfüllen, Read more about Brexit: Britische Unternehmen benötigen einen Fiskalvertreter[…]

Genereller Übergang der Steuerschuldnerschaft

by Justyna Okrasińska

Einführung des generellen Übergangs der Steuerschuldnerschaft Am 27. Dezember 2018 wurde im EU-Amtsblatt die Richtlinie 2018/2057 veröffentlicht, die die zeitlich befristete generelle Anwendung des Übergangs der Steuerschuldnerschaft (des Reverse-Charge-Verfahrens) auf inländische Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen zwischen Steuerpflichtigen über einem Schwellenwert von 17.500 Euro je Umsatz vorsieht. Der Übergang der Steuerschuldnerschaft bedeutet, dass die geschuldete Read more about Genereller Übergang der Steuerschuldnerschaft[…]

Urteil: Einheitliche innergemeinschaftliche Lieferung trotz Unterbrechung des Transports

by Paulina Chruścińska

Vorübergehende Unterbrechung des Transports – Zweifel der Steuerpflichtigen Die steigende Bedeutung des grenzüberschreitenden Handels fordert Unternehmen dazu auf, optimale Logistiklösungen zu suchen. Um die Transportkosten zu minimieren sowie die Lieferzeit zu verkürzen, werden die Waren zunehmend in Logistikzentren in verschieden europäischen Ländern gelagert und umgeschlagen. Dabei stellt sich oft die Frage, ob als Lieferort im umsatzsteuerlichen Read more about Urteil: Einheitliche innergemeinschaftliche Lieferung trotz Unterbrechung des Transports[…]

Änderung des Steuerstrafgesetzbuchs zum Nachteil der Steuerzahler

by Paweł Krzeski

Aktuelle Möglichkeiten zur Vermeidung strafrechtlicher Sanktionen durch das Steuerstrafgesetzbuch Ein Steuerzahler in Polen, der nicht innerhalb der Frist eine USt-Erklärung VAT-7, eine zusammenfassende Meldung VAT-UE oder eine SAF-T-Datei (JPK_VAT) an das Finanzamt übermittelt hat, kann strafrechtliche Sanktionen vermeiden, die sich aus dem Steuerstrafgesetzbuch ergeben. Gemäß Art. 16 des Steuerstrafgesetzbuchs genügt es im Allgemeinen, wenn der Read more about Änderung des Steuerstrafgesetzbuchs zum Nachteil der Steuerzahler[…]

Lieferung mit Montage aus einem Drittstaat nach Polen

by Natalia Walczak

Was bedeutet Lieferung mit Montage? Der Begriff der Lieferung mit Montage ist im Art. 22 Abs. 1 Pkt. 2 des polnischen USt-Gesetzes definiert. Grundsätzlich handelt es sich um eine Lieferung von Waren, die anschließend montiert werden. Dabei wird ausdrücklich erwähnt, dass die Montage keine einfachen Tätigkeiten umfasst, die die bestimmungsgemäße Funktion der montierten Ware ermöglichen. Read more about Lieferung mit Montage aus einem Drittstaat nach Polen[…]

Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren in Polen ab März 2019?

by Olga Szymanowska

Ungewisse Details und Zeitpunkt der Einführung Die Europäische Kommission hat einem verbindlichen Mechanismus der „geteilten Zahlung” (engl. „Split Payment”) für bestimmte Sektoren in Polen zugestimmt (derzeit wartet das Projekt noch auf die Genehmigung des Rates „Wirtschaft und Finanzen” der EU). Aus der Entscheidung ergibt sich, dass Polen vom 1. März 2019 an diesen Mechanismus einführen Read more about Verpflichtendes Split-Payment-Verfahren in Polen ab März 2019?[…]

Das zentrale Rechnungsregister in Polen

by Piotr Kozikowski

Entwurf zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Das polnische Parlament arbeitet an einem Entwurf zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes, der eine Handelsregelung des zentralen Rechnungsregisters auf der Grundlage von SAF-T-Dateien vorsieht. Hauptziel des zentralen Rechnungsregisters ist die Analyse und Kontrolle der Korrektheit der von den Steuerpflichtigen ausgestellten Rechnungen sowie die Beseitigung von Betrug im Zusammenhang mit der Ausstellung Read more about Das zentrale Rechnungsregister in Polen[…]

Versandhandel zwischen Polen und Großbritannien nach einem eventuellen „harten Brexit“

by Justyna Okrasińska

Wird der Brexit den Versandhandel beeinflussen? Bis heute wurde noch keine Brexit-Vereinbarung geschlossen. Wird also zum 29. März 2019 Großbritannien nach einem sog. „harten Brexit“ zu einem Drittland? Was passiert, wenn diese Frage positiv zu beantworten ist? Wie wird der Versandhandel nach dem „harten Brexit“ aussehen? Dies bedeutet, dass auf Gegenstände, die aus Großbritannien nach Read more about Versandhandel zwischen Polen und Großbritannien nach einem eventuellen „harten Brexit“[…]

Versandhandel – Zahlungen via PayPal

by Łukasz Czechowicz

Warum wird der Versandhandel immer populärer? Der technologische und soziale Fortschritt auf allen globalen Märkten hat das Verhalten der Konsumenten in den letzten Jahren stark verändert. Die weltweite Verbreitung des Internets und die Weiterentwicklung der mobilen Technologien ermöglichen, jederzeit und überall fast alle Produkte zu bestellen. Ferner hat die Entwicklung der Vertriebswege zur Preisminderung der Read more about Versandhandel – Zahlungen via PayPal[…]

Das Aus für die USt-Erklärung im Juli 2019?

by Paweł Krzeski

Werden die USt-Erklärungen ab Juli 2019 abgeschafft? USt-Erklärungen werden von den USt-Pflichtigen monatlich oder vierteljährlich gesendet. Derzeit müssen die Steuerpflichtigen zusätzlich zum Versenden von Erklärungen der Steuerbehörde Daten in Form einer SAF-T-Datei übermitteln. Das Finanzministerium plant eine Änderung des Steuerrechts ab Juli 2019 und damit einhergehend die Einführung einer neuen, erweiterten SAF-T-Datei (JPK_VDEK). Diese soll Read more about Das Aus für die USt-Erklärung im Juli 2019?[…]

Gutscheine: Neuregelungen für die Umsatzbesteuerung

by Paulina Chruścińska

Gutscheine: Neuregelungen für die Umsatzbesteuerung Die Novellierung des polnischen Umsatzsteuergesetzes hinsichtlich der Behandlung von Gutscheinen beruht auf der Richtlinie 2006/20165 des Rates von 27. Juni 2016, die von den Mitgliedsstaaten bis Ende 2018 in nationales Recht umgesetzt werden musste. Das Ziel der neuen Regelungen besteht darin, eine einheitliche umsatzsteuerliche Behandlung von Umsätzen, die über Gutscheine Read more about Gutscheine: Neuregelungen für die Umsatzbesteuerung[…]

Veräußerung kommerzieller Immobilien (darunter Mietimmobilien) und polnische Umsatzsteuer – neue Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums

by Piotr Kozikowski

Veräußerung kommerzieller Immobilien (darunter Mietimmobilien) und polnische Umsatzsteuer – neue Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums Das Finanzministerium hat am 11.12.2018 zusätzliche Erläuterungen in Bezug auf die Umsatzsteuer beim Verkauf kommerzieller Immobilien veröffentlicht. Durch diese Erläuterungen sollten die Kriterien für die Beurteilung bestimmt werden, ob die Lieferung kommerzieller Immobilien der Umsatzsteuer (im Fall des Verkaufs von Vermögensgegenständen) Read more about Veräußerung kommerzieller Immobilien (darunter Mietimmobilien) und polnische Umsatzsteuer – neue Erläuterungen des polnischen Finanzministeriums[…]

Bereitstellung einer elektronischen Korrekturrechnung auf einer Online-Plattform – mögliche Optimierung für Onlinehändler

by Justyna Okrasińska

Wann kann eine Korrekturrechnung deklariert werden? Gemäß den polnischen USt-Vorschriften kann die Umsatzsteuer durch Ausstellung einer Korrekturrechnung gegenüber der Umsatzsteuer aus der Ursprungsrechnung (für einen innerpolnischen Verkauf) vom Verkäufer grundsätzlich nur dann vermindert werden, wenn er die Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung vom Warenkäufer erhält. Korrekturrechnungen beim Versandhandel Es ist dabei zu betonen, dass dies ebenfalls für Read more about Bereitstellung einer elektronischen Korrekturrechnung auf einer Online-Plattform – mögliche Optimierung für Onlinehändler[…]

Beweislast beim Recht auf Vorsteuerabzug

by Łukasz Czechowicz

Ist das Umsatzsteuersystem für jedes Unternehmen wirklich neutral? Gemäß den allgemeinen Vorschriften, die die Umsatzsteuer betreffen, sollten Transaktionen mit Rechnungen dokumentiert werden. Aufgrund einer Eingangsrechnung kann ein Unternehmen die bezahlte Vorsteuer abziehen, sodass ein Grundprinzip der Umsatzsteuerneutralität erfüllt ist. Dieser Vorgang scheint offensichtlich zu sein; was aber soll passieren, wenn ein Unternehmen für einen bestimmten Read more about Beweislast beim Recht auf Vorsteuerabzug[…]

Wird dem Steuerpflichtigen das Recht auf Vorsteuerabzug genommen, verletzt dies das Eigentumsrecht

by Paweł Krzeski

Probleme von Steuerzahlern, die unbewusst in Steuerbetrug verwickelt sind Unternehmer können selbst bei gründlicher und sorgfältiger Überprüfung ihrer Auftragnehmer nicht feststellen, ob diese in Steuerbetrug verwickelt sind. Wenn der Unternehmer Waren von einem Vertragspartner kauft, der in einen Steuerbetrug verwickelt ist, stellen die Steuerbehörden das Recht des Unternehmers auf Vorsteuerabzug in Frage. In der Regel Read more about Wird dem Steuerpflichtigen das Recht auf Vorsteuerabzug genommen, verletzt dies das Eigentumsrecht[…]

Grenzüberschreitende Beförderungen im Zusammenhang mit Ausfuhren – Steuerbefreiung ohne Ausfuhrzollanmeldung möglich

by Paulina Chruścińska

Sachverhalt – sind die Carnets TIR als Belegnachweis geeignet? Eine rumänische Gesellschaft, die als Vermittlerin auf dem Gebiet des Güterkraftverkehrs tätig ist, befördert Waren von Rumänien in Drittländer. Die Gesellschaft verfügt über die CMR-Frachtbriefe und die Carnets TIR, die von den Zollbehörden der Drittländer, in die die Ware ausgeführt wird, mit einem Sichtvermerkt versehen werden. Read more about Grenzüberschreitende Beförderungen im Zusammenhang mit Ausfuhren – Steuerbefreiung ohne Ausfuhrzollanmeldung möglich[…]

Intrastat-Meldungen in Polen

by Piotr Kozikowski

Intrastat-Meldungen in Polen – Wer ist zur Einreichung verpflichtet? Intrastat ist ein statistisches System, in dem die Informationen über die Warenbewegung zwischen Mitgliedstaaten der Europäischen Union gesammelt werden. Die Daten sind entsprechend in den Import- und Exportmeldungen auszuweisen. Jeder Umsatzsteuerpflichtige ist zur Einreichung der Intrastat-Meldungen verpflichtet, wenn er sich mit der innergemeinschaftlichen Warenbewegung beschäftigt. Dies Read more about Intrastat-Meldungen in Polen[…]

Aufladen von Elektrofahrzeugen: Warenlieferung oder Dienstleistung?

by Justyna Okrasińska

Richtige Einstufung des Aufladens von Elektrofahrzeugen Sofern ein Unternehmen, das Ladestationen für Elektrofahrzeuge in Polen betreibt, polnische Unternehmen und polnische oder ausländische individuelle Kunden bedient, entsteht kein Problem. Grundsätzlich unterliegt die verkaufte Leistung nämlich der polnischen Umsatzsteuer. Sollte aber dieses Unternehmen andere Unternehmen bedienen, die im Ausland ansässig sind, ist der Ort der Besteuerung davon Read more about Aufladen von Elektrofahrzeugen: Warenlieferung oder Dienstleistung?[…]

Werklieferung oder Werkleistung in Polen

by Paweł Krzeski

Abrechnung der deutschen Werklieferung und Werkleistung in Polen Jeden Tag führen deutsche Unternehmer Werklieferungen oder Werkleistungen in Polen aus. Es stellt sich die Frage, wie Geschäfte in Polen seitens der USt abgerechnet werden. Werklieferung und Werkleistung sind im deutschen USt-Gesetz und im USt-Anwendungserlass definiert (Link). Gemäß dem oben erwähnten Erlass kann man u.E. die Werklieferung Read more about Werklieferung oder Werkleistung in Polen[…]

Gescheiterte Investition: Kann die Vorsteuer abgezogen werden?

by Paulina Chruścińska

Gescheiterte Investition: Kann die Vorsteuer abgezogen werden? Nach dem polnischen Umsatzsteuergesetz sind die Steuerpflichtigen berechtigt, den Vorsteuerbetrag vom Betrag der geschuldeten Steuer abzuziehen, soweit Gegenstände und Dienstleistungen zur Ausführung besteuerter Umsätze verwendet werden. Demnach ist der Vorsteuerabzug möglich, wenn die Ausgaben vom Steuerpflichtigen für besteuerte Umsätze getätigt wurden. Das Gesetz sieht mehrere Ausnahmen von dieser Read more about Gescheiterte Investition: Kann die Vorsteuer abgezogen werden?[…]

Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export

by Justyna Okrasińska

Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export Grundsätzlich darf beim Export der Steuersatz von 0% angewandt werden. Bevor man aber eine solche Lieferung plant und ausführt, sollte man wissen, dass dieser Satz nur unter den folgenden Bedingungen anzuwenden ist: Die Waren werden aus Polen in ein Land befördert, das nicht Mitglied der Read more about Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export[…]

Probleme bei der Qualifizierung der Umsatzsteuer in Bauprojekten

by Paweł Krzeski

Probleme bei der Qualifizierung der Umsatzsteuer in Bauprojekten Wenn ein Bauunternehmer Waren verkauft oder bestimmte Tätigkeiten im Rahmen eines Bauprojekts für einen anderen Unternehmer ausführt, ist die Situation eindeutig. Gemäß dem polnischen Gesetz werden Leistungen in Lieferungen oder Dienstleistungen (sonstige Leistungen) unterteilt. Der Unternehmer liefert die Waren oder erbringt Dienstleistungen gemäß dem polnischen USt-Gesetz. Ein Read more about Probleme bei der Qualifizierung der Umsatzsteuer in Bauprojekten[…]

Unternehmensinterne Verbringung

by Paulina Chruścińska

Wann kommt es zu einer unternehmensinternen Verbringung? Eine unternehmensinterne Verbringung liegt vor, wenn z.B. ein Unternehmer seine Waren von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat zu seiner eigenen Verfügung befördert, um die Waren für seine Wirtschaftstätigkeiten zu nutzen. Die unternehmensinterne Beförderung von Gegenständen in einen anderen Mitgliedstaat kann unter bestimmten Umständen umsatzsteuerlich einer Lieferung gegen Read more about Unternehmensinterne Verbringung[…]

Steuerliche Risikobereiche bei Anzahlungsrechnungen

by Justyna Okrasińska

Grundsätzlich entsteht die Umsatzsteuerpflicht bei innerpolnischen Transaktionen am Liefer- oder Leistungsdatum. In der Praxis kommt es aber oft vor, dass Verkäufer und Einkäufer vereinbaren, dass eine Anzahlung vor Erbringung der Leistung oder Lieferung bezahlt wird. Dann ist der Verkäufer verpflichtet, eine Anzahlungsrechnung auszustellen. Anzahlungsrechnungen werden am häufigsten bei kostspieligen Projekten, z.B. Bauprojekten erstellt, wenn der Read more about Steuerliche Risikobereiche bei Anzahlungsrechnungen[…]

Vorliegen einer festen Niederlassung bei Erwerb von komplexen Lagerdienstleistungen

by Paulina Chruścińska

Vorliegen einer festen Niederlassung bei Erwerb von komplexen Lagerdienstleistungen Der Begriff „feste Niederlassung” hat eine erhebliche Bedeutung für die Umsatzbesteuerung. Die Frage, ob ein ausländisches Unternehmen eine feste Niederlassung in Polen besitzt oder nicht, ist entscheidend für die Bestimmung des Dienstleistungsortes sowie des Unternehmens, das die geschuldete Umsatzsteuer abrechnen muss. Wann liegt eine feste Niederlassung Read more about Vorliegen einer festen Niederlassung bei Erwerb von komplexen Lagerdienstleistungen[…]

Das Recht auf Abzug der Umsatzsteuer aus Rechnungen, die von einem Subjekt ausgestellt wurden, das für die Zwecke der Umsatzsteuer nicht registriert ist

by Justyna Okrasińska

Es kann passieren, dass das Subjekt, das dem Finanzamt die Registrierungsunterlagen für die Zwecke der Umsatzsteuer vorlegte, wegen der Verifizierung der Unterlagen, die vom Finanzamt verlängert wird, noch keine aktive USt-Id.-Nummer hat. Es kommt auch vor, dass der Steuerpflichtige, der schon eine aktive USt-Id.-Nummer besaß, aus unterschiedlichen Gründen aus dem Register aktiver Steuerpflichtiger gestrichen wird. Read more about Das Recht auf Abzug der Umsatzsteuer aus Rechnungen, die von einem Subjekt ausgestellt wurden, das für die Zwecke der Umsatzsteuer nicht registriert ist[…]

Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen

by Paulina Chruścińska

Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen Der Steuersatz von 0 % darf auf innergemeinschaftliche Warenlieferungen nur dann angewandt werden, wenn bestimmte Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind. Eine der Voraussetzungen ist, dass der Warenlieferant vor Ablauf der Frist für die Einreichung der einschlägigen USt-Erklärung über die Unterlagen verfügt, die den Transport ins übrige Gemeinschaftsgebiet belegen. Wenn ein Speditionsunternehmen mit Read more about Belegnachweise bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen[…]

Anwendung der erforderlichen Sorgfalt hat einen Einfluss auf das Recht auf Vorsteuerabzug

by Justyna Okrasińska

Die Bekämpfung des Steuerbetrugs ist ein Ziel, das durch die Richtlinie 2006/112/EG anerkannt und gefördert wird. Folglich lehnen die polnischen Steuerbehörden das Recht auf Vorsteuerabzug ab, wenn aufgrund objektiver Prämissen bewiesen wurde, dass der Steuerpflichtige bei Beachtung der erforderlichen Sorgfalt hätte wissen können, dass die Transaktion, durch die er die Ware erwarb, dem Umsatzsteuerbetrug diente. Read more about Anwendung der erforderlichen Sorgfalt hat einen Einfluss auf das Recht auf Vorsteuerabzug[…]

Der Europäische Gerichtshof entscheidet über das Recht auf Vorsteuerabzug bei Verwendung von Tankkarten

by Paulina Chruścińska

Das Oberste Verwaltungsgericht Polens hat dem Gerichtshof der Europäischen Union Fragen zur Verwendung von Tankkarten zur Vorabentscheidung vorgelegt. Die Rechtssache (I FSK 63/16), in der das Vorabentscheidungsverfahren eingeleitet wurde, betraf eine österreichische Gesellschaft, die Fahrzeuge von der Fabrik zu Kunden transportiert hat. Mit dem Transport der Fahrzeuge durch Polen wurde eine verbundene polnische Gesellschaft beauftragt. Read more about Der Europäische Gerichtshof entscheidet über das Recht auf Vorsteuerabzug bei Verwendung von Tankkarten[…]

Abrechnung der Vorsteuer aus Rechnungen für Waren und Leistungen, die vor der USt- Registrierung erworben wurden

by Justyna Okrasińska

Es kommt oft vor, dass der Steuerpflichtige einen Erwerb für Waren oder Leistungen bewirkt, bevor er seine Wirtschaftstätigkeit aufnimmt und bevor er sich für die Zwecke der Umsatzsteuer in Polen registrieren lässt, was ihm den Status eines aktiven Steuerpflichtigen zuerkennt. Früher waren die Steuerbehörden der Auffassung, dass dem Steuerpflichtigen der Abzug der Vorsteuer aus Rechnungen Read more about Abrechnung der Vorsteuer aus Rechnungen für Waren und Leistungen, die vor der USt- Registrierung erworben wurden[…]

Streichung aus dem Umsatzsteuerregister

by Paulina Chruścińska

Streichung aus dem Umsatzsteuerregister Die Anzahl der Unternehmen, die aus dem Register der Steuerpflichtigen von Amts wegen gestrichen wurden, ist erheblich gestiegen. Deswegen lohnt es sich, sich mit den Regelungen über die Abmeldung eines Unternehmens aus dem Umsatzsteuerregister näher zu beschäftigen. Wer kann aus dem Umsatzsteuerregister gestrichen werden? Der Gesetzgeber hat einen breiten Katalog von Read more about Streichung aus dem Umsatzsteuerregister[…]

Rückerstattung der Umsatzsteuer in Polen, wenn keine umsatzsteuerbaren Handlungen in Polen getätigt wurden

by Justyna Okrasińska

Grundsätzlich darf, wenn in einem gegebenen Abrechnungszeitraum ein Überschuss der Vorsteuer über die geschuldete Steuer auftritt, der Steuerpflichtige in der USt-Erklärung die Erstattung dieses Überschusses auf sein Bankkonto beantragen. Das betrifft aber nicht außerhalb von Polen ansässige Steuerpflichtige, die in Polen nur Waren- oder Leistungserwerbe bewirken, aber in Polen gar keine umsatzsteuerbaren Handlungen tätigen. Die Read more about Rückerstattung der Umsatzsteuer in Polen, wenn keine umsatzsteuerbaren Handlungen in Polen getätigt wurden[…]

Beim Skontoabzug muss eine Korrekturrechnung ausgestellt werden

by Paulina Chruścińska

Nimmt der Käufer das gewährte Skonto in Anspruch, so ist der Verkäufer dazu verpflichtet, eine Korrekturrechnung auszustellen – dies hat das Oberste Verwaltungsgericht mit dem kürzlich erlassenen Urteil entschieden. Das Gericht hat in dem Urteil vom 30.05.2018 (I FSK 325/16) die Zweifelsfragen zur Umsatzsteuerabrechnung bei einem Skontoabzug geklärt. Beim Skonto handelt es sich um einen Read more about Beim Skontoabzug muss eine Korrekturrechnung ausgestellt werden[…]

Der Reverse-Charge-Mechanismus – steuerneutrale Abrechnung nur innerhalb der Frist von 3 Monaten

by Taxbenefit

Der Reverse-Charge-Mechanismus beruht auf der Umkehr der Steuerschuld vom Verkäufer auf den Käufer. Bei Reverse Charge ist auch die verkürzte Frist von 3 Monaten zu beachten, innerhalb derer der Käufer die Umsatzsteuer melden muss, um keine Säumniszuschläge zahlen zu müssen. Die Dreimonatsfrist wird derzeit jedoch als nicht EU-konform kritisiert, wie die Urteile der Verwaltungsgerichte zeigen. Read more about Der Reverse-Charge-Mechanismus – steuerneutrale Abrechnung nur innerhalb der Frist von 3 Monaten[…]

Die Besteuerung von innergemeinschaftlichen B2B-Lieferungen – grundlegende Änderungen

by Paulina Chruścińska

Die Europäische Kommission hat grundlegende Änderungen angekündigt, was die Besteuerung von innergemeinschaftlichen B2B-Geschäften anbetrifft. Die Kommission erwartet, dass die Umsetzung der Reform zu einer Verringerung des Steuerbetrugs im grenzüberschreitenden Warenverkehr führen wird. Das derzeitige System, das nur als Übergangslösung gedacht war, besteht seit 25 Jahren. Die geplante Reform wird daher eine grundlegende Änderung der Bestimmungen Read more about Die Besteuerung von innergemeinschaftlichen B2B-Lieferungen – grundlegende Änderungen[…]

Montage, Demontage oder Vermietung von Gerüsten in Polen. Wo wird es besteuert?

by Taxbenefit

Die Mehrwertsteuer in Polen wird grundsätzlich auf jede Ware und Dienstleistung erhoben. Obwohl sie letztendlich vom Verbraucher beglichen wird – das ist das Grundprinzip der Steuer -, liegt ihre korrekte Berechnung und Zahlung in der Verantwortung des Steuerpflichtigen, der die Waren oder Dienstleistungen im Rahmen seiner Unternehmenstätigkeit erbringt. Gleichzeitig ist zu beachten, dass Unregelmäßigkeiten bei Read more about Montage, Demontage oder Vermietung von Gerüsten in Polen. Wo wird es besteuert?[…]

Split payment – gesplittete Zahlung der MwSt in Polen ab 1. Juli 2018

by Taxbenefit

Split payment, der Mechanismus der geteilten Zahlung, ist sicherlich eine große Revolution für die Steuerzahler der Mehrwertsteuer in Polen. […]