Author: Justyna Okrasińska

Vorlage von Liefernachweisen

Trotz nicht fristgerechter Vorlage von Liefernachweisen hat der Steuerpflichtige immer noch die Chance, die innergemeinschaftliche Lieferung ohne Steuer abzurechnen – Kommentar zum Urteil C-664/21 des EuGH vom 2. März 2023

by Justyna Okrasińska

Die Regelungen hins. der Vorlage von Liefernachweisen müssen unbeschadet anderer Grundsätze der EU sein Laut Art. 138 Abs. 1 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem befreien die EU-Mitgliedstaaten innergemeinschaftliche Lieferungen u.U. von der USt. Gemäß Art. 131 dieser Richtlinie sollte diese Befreiung unbeschadet anderer Grundsätze der Vorschriften der Europäischen Union und unter Read more about Trotz nicht fristgerechter Vorlage von Liefernachweisen hat der Steuerpflichtige immer noch die Chance, die innergemeinschaftliche Lieferung ohne Steuer abzurechnen – Kommentar zum Urteil C-664/21 des EuGH vom 2. März 2023[…]

Veräußerung von 100% der Anteile

Die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen ist nicht umsatzsteuerpflichtig – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.840.2021.2.KW vom 21.02.2022

by Justyna Okrasińska

Veräußerung eines Unternehmens vs. Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen Laut Art. 6 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes unterliegt die Veräußerung eines Unternehmens oder eines organisierten Teils davon nicht der USt. Ist die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen gleichzusetzen mit der Veräußerung eines Unternehmens? Schilderung des Sachverhaltes   Mit der Read more about Die Veräußerung von 100% der Anteile an einem Unternehmen ist nicht umsatzsteuerpflichtig – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.840.2021.2.KW vom 21.02.2022[…]

E-Rechnungs-System

Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022

by Justyna Okrasińska

Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022 Rückwirkende Registrierung vs. Reverse-Charge-Verfahren Grundsätzlich hat der Verkäufer die Pflicht, die geschuldete Steuer abzurechnen. Laut Art. 17 Abs. 1 Pkt. 4 und 5 des polnischen USt-Gesetzes gilt allerdings in einigen Read more about Großer Erfolg für unsere Steuerberatungskanzlei! Eine rückwirkende Registrierung für USt-Zwecke gibt es nicht – Kommentar zum Urteil I FSK 95/19 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 15.11.2022[…]

Wirtschaftstätigkeit

Ein Vorstandsmitglied, das gegenüber Dritten für Urheberrechtsverletzungen haftet, muss nicht zwingend eine eigene Wirtschaftstätigkeit führen und Steuerpflichtiger sein – Kommentar zum Urteil I FSK 2066/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26.04.2022

by Justyna Okrasińska

Definition der Wirtschaftstätigkeit Laut Art. 15 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes gelten als Steuerpflichtige u.a. natürliche Personen, die ihre eigene Wirtschaftstätigkeit ausüben, unabhängig vom Zweck oder Ergebnis dieser Tätigkeit. Gemäß Art. 15 Abs. 3 Pkt. 3 dieses Gesetzes gelten Tätigkeiten, bei denen der Auftragnehmer mit dem Auftraggeber durch ein Rechtsverhältnis verbunden ist, das die Bedingungen Read more about Ein Vorstandsmitglied, das gegenüber Dritten für Urheberrechtsverletzungen haftet, muss nicht zwingend eine eigene Wirtschaftstätigkeit führen und Steuerpflichtiger sein – Kommentar zum Urteil I FSK 2066/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 26.04.2022[…]

Aufbewahrung von Rechnungen

Rechnungen nur in elektronischer Form aufzubewahren ist gesetzeskonform – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0111-KDIB3-3.4012.637.2021.2.MAZ vom 08.02.2022

by Justyna Okrasińska

Aufbewahrung von Rechnungen – allgemeine Regelung Grundsätzlich sind in Papierform und elektronisch ausgestellte Rechnungen nach polnischen USt-Vorschriften als identisch zu betrachten, z.B. im Hinblick auf das Recht auf Vorsteuerabzug. Steuerpflichtige sind jedoch zur entsprechenden Aufbewahrung von Rechnungen (inkl. E-Rechnungen) verpflichtet. Laut Art. 112a Abs. 1 des USt-Gesetzes muss ein Steuerpflichtiger die von ihm ausgestellten und Read more about Rechnungen nur in elektronischer Form aufzubewahren ist gesetzeskonform – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0111-KDIB3-3.4012.637.2021.2.MAZ vom 08.02.2022[…]

KSt-Betriebsstätte

Führt ein polnischer Arbeitnehmer im Home-Office lediglich Hilfstätigkeiten aus, besteht keine KSt-Betriebsstätte in Polen – Kommentar zum Urteil I SA/Gl 1340/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 31.01.2022

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die KSt-Betriebsstätte? In der Regel werden Unternehmensgewinne nur in dem Land besteuert, in dem der Steuerpflichtige seinen Sitz hat. Gründet jedoch ein Unternehmen eine sogenannte KSt-Betriebsstätte (Betriebsstätte für die Zwecke der Körperschaftsteuer) in einem anderen Land, sollte es die Gewinne, die dieser KSt-Betriebsstätte zuzurechnen sind, dort ausweisen und besteuern lassen. Wie definiert Read more about Führt ein polnischer Arbeitnehmer im Home-Office lediglich Hilfstätigkeiten aus, besteht keine KSt-Betriebsstätte in Polen – Kommentar zum Urteil I SA/Gl 1340/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 31.01.2022[…]

gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers

Die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für Verzugszinsen auf ausstehende Steuern des Lieferers ist zulässig – Kommentar zum Urteil C 4/20 des EuGH vom 20.05.2021

by Justyna Okrasińska

Gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers – allgemeine Regelung Laut Art. 205 der Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem können die EU-Mitgliedstaaten vorsehen, dass eine andere Person als der Steuerschuldner gesamtschuldnerisch für die Zahlung der Mehrwertsteuer haftet. Bulgarien hat im Einklang mit dieser Vorschrift Bestimmungen über die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für die vom Lieferer nicht gezahlte Read more about Die gesamtschuldnerische Haftung des Erwerbers für Verzugszinsen auf ausstehende Steuern des Lieferers ist zulässig – Kommentar zum Urteil C 4/20 des EuGH vom 20.05.2021[…]

Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen

Die Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen an Arbeitnehmer ist ihr Marktwert – Kommentar zum Urteil I FSK 230/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 31.08.2021

by Justyna Okrasińska

Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen – allgemeine Regelung In Art. 32 Abs. 1 Pkt. 1 des polnischen USt-Gesetzes heißt es:  Bestehen zwischen dem Erwerber und dem Leistungserbringer Verbindungen und ist die Vergütung niedriger als der Marktwert der Leistung und hat der Erwerber der Gegenstände oder Dienstleistungen kein uneingeschränktes Recht auf Vorsteuerabzug, so bestimmt die Steuerbehörde die Read more about Die Steuerbemessungsgrundlage teilweise entgeltlicher Leistungen an Arbeitnehmer ist ihr Marktwert – Kommentar zum Urteil I FSK 230/18 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 31.08.2021[…]

Die Verlängerung der Frist für die Erstattung eines Teils des Vorsteuerguthabens ist zulässig – Kommentar zum Urteil I SA/Go 167/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 10.06.2021

by Justyna Okrasińska

Allgemeine Regelung hinsichtlich der Fristverlängerung für die Erstattung Grundsätzlich erfolgt die Erstattung des Vorsteuerguthabens innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum ihrer Beantragung. Erfordert die Feststellung der Rechtmäßigkeit dieser Erstattung eine zusätzliche Prüfung, kann die Steuerbehörde nach Art. 87 Abs. 2 des polnischen USt-Gesetzes diese Frist verlängern, bis die Prüfung der USt-Abrechnungen des Steuerpflichtigen abgeschlossen Read more about Die Verlängerung der Frist für die Erstattung eines Teils des Vorsteuerguthabens ist zulässig – Kommentar zum Urteil I SA/Go 167/21 des Wojewodschaftlichen Verwaltungsgerichts vom 10.06.2021[…]

feste Niederlassung

Beim Einsatz von Personal eines anderen Unternehmens besteht seitens des Auftraggebers keine feste Niederlassung – Kommentar zum Urteil C-931/19 vom 03.06.2021 des EuGH

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die feste Niederlassung? Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch Read more about Beim Einsatz von Personal eines anderen Unternehmens besteht seitens des Auftraggebers keine feste Niederlassung – Kommentar zum Urteil C-931/19 vom 03.06.2021 des EuGH[…]

Split-Payment-Verfahren

Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei komplexen Dienstleistungen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.790.2020.1.KT vom 14.01.2021

by Justyna Okrasińska

Wann wird das obligatorische Split-Payment-Verfahren angewandt? Das obligatorische Split-Payment-Verfahren findet Anwendung auf Rechnungen mit einem Bruttowert von mindestens 15.000 PLN für die Lieferung von Waren bzw. Dienstleistungen, die in Anlage 15 zum polnischen USt-Gesetz gelistet sind. Solche Rechnungen sind mit dem Hinweis „Split-Payment-Verfahren“ auszustellen. Die polnischen USt-Vorschriften regeln aber die Vorgehensweise bei komplexen Leistungen (Leistungen, Read more about Das obligatorische Split-Payment-Verfahren bei komplexen Dienstleistungen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0113-KDIPT1-2.4012.790.2020.1.KT vom 14.01.2021[…]

Unklarheiten beim Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen – Kommentar zu den Urteilen C-42/19 und C-734/19 vom 12.11.2020 des EuGH

by Justyna Okrasińska

Am 12.11.2020 erließ der EuGH zwei Urteile zu ähnlichen Sachverhalten, in denen es um das Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen ging. Die Schlussfolgerungen der beiden Urteile scheinen jedoch unterschiedlich zu sein, somit bleibt das Thema umstritten. Unklare Vorschriften zum Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen Nach dem polnischen USt-Gesetz sind Steuerpflichtige berechtigt, den Vorsteuerbetrag vom Betrag Read more about Unklarheiten beim Recht auf Vorsteuerabzug bei gescheiterten Investitionen – Kommentar zu den Urteilen C-42/19 und C-734/19 vom 12.11.2020 des EuGH[…]

Von der Zusammenarbeit mit einem polnischen Produzenten kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0114-KDIP1-2.4012.302.2020.2.RST vom 03.11.2020

by Justyna Okrasińska

Welche Bedeutung hat die feste Niederlassung? Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch Read more about Von der Zusammenarbeit mit einem polnischen Produzenten kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zur individuellen Steuerauskunft 0114-KDIP1-2.4012.302.2020.2.RST vom 03.11.2020[…]

Country Manager

Von der Position eines „Country Managers“ kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zum Urteil I FSK 1777/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 22.07.2020

by Justyna Okrasińska

Bedeutung der festen Niederlassung Der Begriff „feste Niederlassung“ ist u.a. von Bedeutung in Bezug auf die Bestimmung des Dienstleistungsortes. Laut Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG gilt als Ort einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, der Ort, an dem dieser Steuerpflichtige den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden diese Dienstleistungen jedoch an einer Read more about Von der Position eines „Country Managers“ kann der Status der „festen Niederlassung“ abhängen – Kommentar zum Urteil I FSK 1777/17 des Obersten Verwaltungsgerichts vom 22.07.2020[…]

notarielle Urkunde

Eine notarielle Urkunde ist ausreichend für den Vorsteuerabzug beim Immobilienerwerb – Kommentar zum Urteil I FSK 2072/19 vom 13.05.2020 des Obersten Verwaltungsgerichts

by Justyna Okrasińska

Recht auf Vorsteuerabzug Um die Vorsteuer aus einer Rechnung abziehen zu können, müssen zwei Bedingungen erfüllt werden. Erstens muss der Erwerber die Rechnung erhalten. Zweitens muss die USt-Pflicht bestehen, d.h. es muss grundsätzlich eine Leistungserbringung oder Warenlieferung erfolgt sein. Art. 7 Abs. 1 des polnischen USt-Gesetzes definiert „Warenlieferung“ als Übertragung des Rechts, als Eigentümer über Read more about Eine notarielle Urkunde ist ausreichend für den Vorsteuerabzug beim Immobilienerwerb – Kommentar zum Urteil I FSK 2072/19 vom 13.05.2020 des Obersten Verwaltungsgerichts[…]

Überhöhter USt-Satz

Überhöhter USt-Satz in der Rechnung – Folgen für den Rechnungsempfänger

by Justyna Okrasińska

Überhöhter USt-Satz in der Rechnung Im Normalfall berechtigt eine korrekt erstellte Rechnung zum Vorsteuerabzug. Es kommt jedoch vor, dass der Verkäufer in der Rechnung einen höheren USt-Satz (z.B. 23% statt 8%) und USt-Betrag ausweist als angemessen. Dies wirft die Frage auf, welchen USt-Betrag der Erwerber aus einer solchen Rechnung als Vorsteuer abziehen darf – den Read more about Überhöhter USt-Satz in der Rechnung – Folgen für den Rechnungsempfänger[…]

kontinuierliche Lieferung

Nicht jede regelmäßig vorgenommene Lieferung kann als kontinuierliche Lieferung betrachtet werden – Kommentar zum Urteil I FSK 971/17 vom 10.09.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts.

by Justyna Okrasińska

Wie ist eine kontinuierliche Lieferung abzurechnen? Nach der allgemeinen Regelung entsteht die USt-Pflicht in Polen zum Zeitpunkt der inländischen Warenlieferung. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Nach Art. 19a Abs. 3 und 4 des polnischen USt-Gesetzes gelten nämlich sog. kontinuierliche Lieferungen, für die aufeinander folgende Zahlungsfristen festgelegt werden, als mit Ablauf jedes Zeitraums erbracht, Read more about Nicht jede regelmäßig vorgenommene Lieferung kann als kontinuierliche Lieferung betrachtet werden – Kommentar zum Urteil I FSK 971/17 vom 10.09.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts.[…]

Zweigniederlassung

Abrechnung der Vorsteuer aus an eine Zweigniederlassung ausgestellten Rechnungen

by Justyna Okrasińska

Errichtung einer Zweigniederlassung in Polen Ausländische Unternehmen dürfen die Wirtschaftstätigkeit in Polen im Rahmen einer Zweigniederlassung ausüben. Laut den polnischen Vorschriften ist aber die Zweigniederlassung kein separates Wirtschaftssubjekt, denn die durch sie ausgeübte Wirtschaftstätigkeit wird als Bestandteil der Wirtschaftstätigkeit der Muttergesellschaft betrachtet. Somit gilt nur das ausländische Unternehmen als USt-Pflichtiger, die Zweigniederlassung jedoch nicht. Wenn Read more about Abrechnung der Vorsteuer aus an eine Zweigniederlassung ausgestellten Rechnungen[…]

Umsatzsteuerbefreiung

Haben alle Leistungen einen Einfluss auf die Umsatzsteuerbefreiung für in Polen ansässige USt-Pflichtige?

by Justyna Okrasińska

Wann ist die Umsatzsteuerbefreiung anwendbar? Laut den polnischen USt-Vorschriften sind Steuerpflichtige grundsätzlich verpflichtet, sich vor der Erbringung erster steuerbarer Tätigkeiten als aktive USt-Pflichtige registrieren zu lassen. Das USt-Gesetz sieht aber Ausnahmen von diesem Grundsatz vor. Von der Umsatzsteuer sind nämlich Steuerpflichtige befreit, wenn der Nettowert des Verkaufs im letzten Steuerjahr unter 200.000 PLN blieb. Unter Read more about Haben alle Leistungen einen Einfluss auf die Umsatzsteuerbefreiung für in Polen ansässige USt-Pflichtige?[…]

Grundsatz des Vertrauens

Neues Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts: Wann schützt der Grundsatz des Vertrauens in die Steuerbehörden den Steuerpflichtigen?

by Justyna Okrasińska

Hintergrund Im Urteil I FSK 494/17 vom 17.04.2019 des Obersten Verwaltungsgerichts wurde der folgende Sachverhalt dargestellt: Eine Gesellschaft schloss am 2.03.2012 einen Vertrag für den Zeitraum von 16.04.2012 bis 15.04.2016 mit einer Behörde der staatlichen Verwaltung in Polen. Im Rahmen des Vertrags wurden mehrere Leistungen erbracht, deren Ziel die Instandhaltung einer Autobahn war. In den Read more about Neues Urteil des Obersten Verwaltungsgerichts: Wann schützt der Grundsatz des Vertrauens in die Steuerbehörden den Steuerpflichtigen?[…]

Erwerb komplexer Lagerleistungen

Nichtvorliegen einer festen Niederlassung beim Erwerb komplexer Lagerleistungen – Änderung des Standpunktes der Steuerbehörden

by Justyna Okrasińska

Erwerb komplexer Lagerleistungen – bisheriger Standpunkt der Steuerbehörden Wie in unserem früheren Artikel über den Erwerb komplexer Lagerleistungen erwähnt, ist im Falle ausländischer Unternehmen die Frage des Vorliegens einer festen Niederlassung entscheidend für die Bestimmung des Dienstleistungsortes sowie des Unternehmens, das die geschuldete Umsatzsteuer abrechnen muss. Seit Anfang des Jahres 2018 waren die polnischen Steuerbehörden Read more about Nichtvorliegen einer festen Niederlassung beim Erwerb komplexer Lagerleistungen – Änderung des Standpunktes der Steuerbehörden[…]

Übergang der Steuerschuldnerschaft

Genereller Übergang der Steuerschuldnerschaft

by Justyna Okrasińska

Einführung des generellen Übergangs der Steuerschuldnerschaft Am 27. Dezember 2018 wurde im EU-Amtsblatt die Richtlinie 2018/2057 veröffentlicht, die die zeitlich befristete generelle Anwendung des Übergangs der Steuerschuldnerschaft (des Reverse-Charge-Verfahrens) auf inländische Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen zwischen Steuerpflichtigen über einem Schwellenwert von 17.500 Euro je Umsatz vorsieht. Der Übergang der Steuerschuldnerschaft bedeutet, dass die geschuldete Read more about Genereller Übergang der Steuerschuldnerschaft[…]

Versandhandel

Versandhandel zwischen Polen und Großbritannien nach einem eventuellen „harten Brexit“

by Justyna Okrasińska

Wird der Brexit den Versandhandel beeinflussen? Bis heute wurde noch keine Brexit-Vereinbarung geschlossen. Wird also zum 29. März 2019 Großbritannien  nach einem sog. „harten Brexit“ zu einem Drittland? Was passiert, wenn diese Frage positiv zu beantworten ist? Wie wird der Versandhandel nach dem „harten Brexit“ aussehen? Dies bedeutet, dass auf Gegenstände, die aus Großbritannien nach Read more about Versandhandel zwischen Polen und Großbritannien nach einem eventuellen „harten Brexit“[…]

korrekturrechnung

Bereitstellung einer elektronischen Korrekturrechnung auf einer Online-Plattform – mögliche Optimierung für Onlinehändler

by Justyna Okrasińska

Wann kann eine Korrekturrechnung deklariert werden? Gemäß den polnischen USt-Vorschriften kann die Umsatzsteuer durch Ausstellung einer Korrekturrechnung gegenüber der Umsatzsteuer aus der Ursprungsrechnung (für einen innerpolnischen Verkauf) vom Verkäufer grundsätzlich nur dann vermindert werden, wenn er die Empfangsbestätigung der Korrekturrechnung vom Warenkäufer erhält. Korrekturrechnungen beim Versandhandel Es ist dabei zu betonen, dass dies ebenfalls für Read more about Bereitstellung einer elektronischen Korrekturrechnung auf einer Online-Plattform – mögliche Optimierung für Onlinehändler[…]

Aufladen von Elektrofahrzeugen

Aufladen von Elektrofahrzeugen: Warenlieferung oder Dienstleistung?

by Justyna Okrasińska

Richtige Einstufung des Aufladens von Elektrofahrzeugen Sofern ein Unternehmen, das Ladestationen für Elektrofahrzeuge in Polen betreibt, polnische Unternehmen und polnische oder ausländische individuelle Kunden bedient, entsteht kein Problem. Grundsätzlich unterliegt die verkaufte Leistung nämlich der polnischen Umsatzsteuer. Sollte aber dieses Unternehmen andere Unternehmen bedienen, die im Ausland ansässig sind, ist der Ort der Besteuerung davon Read more about Aufladen von Elektrofahrzeugen: Warenlieferung oder Dienstleistung?[…]

Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export

by Justyna Okrasińska

Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export Grundsätzlich darf beim Export der Steuersatz von 0% angewandt werden. Bevor man aber eine solche Lieferung plant und ausführt, sollte man wissen, dass dieser Satz nur unter den folgenden Bedingungen anzuwenden ist: Die Waren werden aus Polen in ein Land befördert, das nicht Mitglied der Read more about Bedingungen für die Anwendung des USt-Satzes von 0% beim Export[…]

Anzahlungsrechnung

Steuerliche Risikobereiche bei Anzahlungsrechnungen

by Justyna Okrasińska

Grundsätzlich entsteht die Umsatzsteuerpflicht bei innerpolnischen Transaktionen am Liefer- oder Leistungsdatum. In der Praxis kommt es aber oft vor, dass Verkäufer und Einkäufer vereinbaren, dass eine Anzahlung vor Erbringung der Leistung oder Lieferung bezahlt wird. Dann ist der Verkäufer verpflichtet, eine Anzahlungsrechnung auszustellen. Anzahlungsrechnungen werden am häufigsten bei kostspieligen Projekten, z.B. Bauprojekten erstellt, wenn der Read more about Steuerliche Risikobereiche bei Anzahlungsrechnungen[…]

Das Recht auf Abzug der Umsatzsteuer aus Rechnungen, die von einem Subjekt ausgestellt wurden, das für die Zwecke der Umsatzsteuer nicht registriert ist

by Justyna Okrasińska

Es kann passieren, dass das Subjekt, das dem Finanzamt die Registrierungsunterlagen für die Zwecke der Umsatzsteuer vorlegte, wegen der Verifizierung der Unterlagen, die vom Finanzamt verlängert wird, noch keine aktive USt-Id.-Nummer hat. Es kommt auch vor, dass der Steuerpflichtige, der schon eine aktive USt-Id.-Nummer besaß, aus unterschiedlichen Gründen aus dem Register aktiver Steuerpflichtiger gestrichen wird. Read more about Das Recht auf Abzug der Umsatzsteuer aus Rechnungen, die von einem Subjekt ausgestellt wurden, das für die Zwecke der Umsatzsteuer nicht registriert ist[…]

Anwendung der erforderlichen Sorgfalt hat einen Einfluss auf das Recht auf Vorsteuerabzug

by Justyna Okrasińska

Die Bekämpfung des Steuerbetrugs ist ein Ziel, das durch die Richtlinie 2006/112/EG anerkannt und gefördert wird. Folglich lehnen die polnischen Steuerbehörden das Recht auf Vorsteuerabzug ab, wenn aufgrund objektiver Prämissen bewiesen wurde, dass der Steuerpflichtige bei Beachtung der erforderlichen Sorgfalt hätte wissen können, dass die Transaktion, durch die er die Ware erwarb, dem Umsatzsteuerbetrug diente. Read more about Anwendung der erforderlichen Sorgfalt hat einen Einfluss auf das Recht auf Vorsteuerabzug[…]

Abrechnung der Vorsteuer aus Rechnungen für Waren und Leistungen, die vor der USt- Registrierung erworben wurden

by Justyna Okrasińska

Es kommt oft vor, dass der Steuerpflichtige einen Erwerb für Waren oder Leistungen bewirkt, bevor er seine Wirtschaftstätigkeit aufnimmt und bevor er sich für die Zwecke der Umsatzsteuer in Polen registrieren lässt, was ihm den Status eines aktiven Steuerpflichtigen zuerkennt. Früher waren die Steuerbehörden der Auffassung, dass dem Steuerpflichtigen der Abzug der Vorsteuer aus Rechnungen Read more about Abrechnung der Vorsteuer aus Rechnungen für Waren und Leistungen, die vor der USt- Registrierung erworben wurden[…]

Rückerstattung der Umsatzsteuer in Polen, wenn keine umsatzsteuerbaren Handlungen in Polen getätigt wurden

by Justyna Okrasińska

Grundsätzlich darf, wenn in einem gegebenen Abrechnungszeitraum ein Überschuss der Vorsteuer über die geschuldete Steuer auftritt, der Steuerpflichtige in der USt-Erklärung die Erstattung dieses Überschusses auf sein Bankkonto beantragen. Das betrifft aber nicht außerhalb von Polen ansässige Steuerpflichtige, die in Polen nur Waren- oder Leistungserwerbe bewirken, aber in Polen gar keine umsatzsteuerbaren Handlungen tätigen. Die Read more about Rückerstattung der Umsatzsteuer in Polen, wenn keine umsatzsteuerbaren Handlungen in Polen getätigt wurden[…]